2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量時(shí)必須包括的內(nèi)容有()?！径噙x題】

A.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)是由誰(shuí)設(shè)計(jì)的

B.系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)是否通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸

C.是否采用BtoB或者CtoC的系統(tǒng)

D.企業(yè)是否存在大量交易數(shù)據(jù),以至于用戶無(wú)法識(shí)別并更正數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤

正確答案:B、C、D

答案解析:在考慮交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量時(shí),信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)者不是必須考慮的范圍,對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程幾乎沒(méi)有影響。

2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)X公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污公款。針對(duì)該事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()?！径噙x題】

A.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

C.盡早向X公司治理層報(bào)告

D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)較高級(jí)別的管理層有舞弊行為,第一,應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響(即選項(xiàng)A)；第二,應(yīng)考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性(即選項(xiàng)D)；第三,應(yīng)當(dāng)盡早就舞弊事項(xiàng)與治理層溝通(即選項(xiàng)C)；第四,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定,確定是否需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層舞弊,很顯然,選項(xiàng)B中直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告不恰當(dāng)。

3、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說(shuō)法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

C.對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供合理保證

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

正確答案:A、D

答案解析:在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是：（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)（選項(xiàng)A）；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通（選項(xiàng)D）。

4、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2012年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2012年2月20日。2012年3月20日審計(jì)檔案歸檔。以下對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的處理不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.2012年3月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知乙公司于2011年12月5日大額銷售因質(zhì)量問(wèn)題，產(chǎn)品于2012年3月12日被退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未追加審計(jì)程序，因此也未對(duì)原審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)

B.2012年4月1日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在下年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序，不用記錄于2011年審計(jì)的工作底稿中

C.2011年11月，客戶因使用產(chǎn)品受到人身傷害，以產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬(wàn)元，2011年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額沒(méi)有計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，2012年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了審計(jì)程序獲取了新的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中

D.2012年3月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過(guò)程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當(dāng)時(shí)因自己的審計(jì)任務(wù)重時(shí)間緊，底稿字跡潦草，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新謄寫了一份代替原底稿

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng)，不用增加審計(jì)程序，所以不涉及變動(dòng)審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)B屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表；選項(xiàng)C因?qū)徲?jì)報(bào)告還未出，屬于在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告，可以對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行變動(dòng)；工作草稿可不作為工作底稿，在歸檔前的整理，謄抄不改變?cè)涗浶畔ⅲx項(xiàng)D的處理正確。

5、在以下企業(yè)內(nèi)部控制中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為構(gòu)成重大缺陷的是（）?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊

B.企業(yè)更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)

D.企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督有效

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象可能包括以下情形：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊（選項(xiàng)A）；（2）企業(yè)更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表（選項(xiàng)B）；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)C）；（4）企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效。

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤以及對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察。相對(duì)而言，在實(shí)地觀察固定資產(chǎn)時(shí)，在以下()內(nèi)容上多于對(duì)存貨的相同內(nèi)容的觀察?！径噙x題】

A.放置地點(diǎn)

B.維護(hù)保養(yǎng)

C.真實(shí)存在

D.整齊擺放

正確答案:A、B

答案解析:兩種觀察對(duì)于存在性關(guān)注程度相當(dāng)，但固定資產(chǎn)的放置地點(diǎn)(涉及是否閑置不用)與維護(hù)保養(yǎng)(涉及折舊與減值準(zhǔn)備的計(jì)提)更為重要。

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無(wú)須充分關(guān)注單獨(dú)一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào),而應(yīng)關(guān)注小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的累計(jì)額,是因?yàn)?)?！径噙x題】

A.單獨(dú)來(lái)看，小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在數(shù)量上可能會(huì)超過(guò)重要性水平

B.一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)無(wú)論是在數(shù)量上看，還是在性質(zhì)上看都不重要

C.單獨(dú)來(lái)看，小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在數(shù)量上雖不重要，但其性質(zhì)一定是重要的

D.小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的累計(jì)可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A，既然已認(rèn)定為“小”金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，就已暗示了其金額沒(méi)有超過(guò)重要性，反之，若金額超過(guò)重要性，就不能叫做小金額；選項(xiàng)B是題干“注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無(wú)須充分關(guān)注單獨(dú)一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)”的原因；選項(xiàng)D，是題干“應(yīng)關(guān)注小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的累計(jì)額”的原因。

8、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮()?！径噙x題】

A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

D.對(duì)全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法

正確答案:B、C

答案解析:控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，所以應(yīng)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。除非特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)對(duì)全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法。

9、如果審計(jì)項(xiàng)目組成員作為審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員,則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下表述中不正確的是()?！締芜x題】

A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工加入審計(jì)客戶擔(dān)任董事或高級(jí)管理人員,則沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工加入審計(jì)客戶擔(dān)任公司秘書,則沒(méi)有防范措施可以將其降至可接受水平

C.為支持公司秘書性職能而提供的日常咨詢工作,只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層作出的,通常不會(huì)被視為有損獨(dú)立性

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員加入審計(jì)客戶擔(dān)任董事或高級(jí)管理人員,則應(yīng)將其調(diào)離該審計(jì)項(xiàng)目組以維護(hù)獨(dú)立性

正確答案:D

答案解析:在選項(xiàng)D中,將高級(jí)管理人員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組不能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受水平,事務(wù)所必須終止業(yè)務(wù)。

10、對(duì)屬于被審計(jì)單位所有但存放在外的存貨如果函證的回函不能令人滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()?！径噙x題】

A.審核與交易有關(guān)的證明文件

B.親自前往監(jiān)盤

C.委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤

D.直接出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

正確答案:A、B、C

答案解析:如獲取的信息使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方的誠(chéng)信和客觀性產(chǎn)生疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為實(shí)施其他審計(jì)程序是適當(dāng)?shù)?。其他審?jì)程序可以作為函證的替代程序，也可以作為追加的審計(jì)程序。其他審計(jì)程序的示例包括：(1)實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤(如可行)；(2)獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告；(3)檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉(cāng)儲(chǔ)單；(4)當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。