2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()?！径噙x題】

A.審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性

B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

C.計劃獲取的保證程度

D.可容忍的錯報或偏差率

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“進(jìn)一步審計程序的范圍選擇考慮的因素”,在確定審計程序的范圍時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:①確定的重要性水平。②評估的重大錯報風(fēng)險。計劃獲取的保證程度。需要說明的是,隨著重大錯報風(fēng)險的增加,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計程序的范圍。但是,只有當(dāng)審計程序本身與特定風(fēng)險相關(guān)時,擴(kuò)大審計程序的范圍才是有效的,故選項(xiàng)A正確;注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,故選項(xiàng)B正確;同時,注冊會計師還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度,故選項(xiàng)C和D正確。

2、丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000元,在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,D注冊會計師注意到以下事項(xiàng):在途存款100 000元;未提現(xiàn)支票50 000元,未入賬的銀行存款利息收入35 000元;未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25 000元。假定不考慮其他因素,D注冊會計師審計后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是()?！締芜x題】

A.1 535 000元

B.1 575 000元

C.1 595 000元

D.1 635 000元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“銀行存款余額調(diào)節(jié)表金額的計算”,考生應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確判斷在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中四個差額金額的性質(zhì),哪個是屬于銀行已經(jīng)入賬、企業(yè)沒有入賬的事項(xiàng),哪個是屬于銀行沒有入賬、企業(yè)已經(jīng)入賬的事項(xiàng)。在后兩個事項(xiàng)中已經(jīng)實(shí)際提到了沒有入賬的問題,所以后兩個事項(xiàng)屬于企業(yè)沒有入賬、銀行已經(jīng)入賬的事項(xiàng);前兩個事項(xiàng)根據(jù)性質(zhì)判斷屬于企業(yè)已經(jīng)入賬的在途存款和未提現(xiàn)支票,而對于銀行還沒有收到或支付的金額,這樣就非常容易判斷了。假定不考慮其他的因素,那么審計后確認(rèn)的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額,1 585 000+100 000-50 000=1 635 000(元)。

3、如果發(fā)現(xiàn)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與已審計財務(wù)報表存在重大不一致,需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改,注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“其他信息與財務(wù)報表信息的重大不一致的情況下應(yīng)該采取的措施”。如果審計報告已經(jīng)提交,是無法直接修改審計報告意見類型的。所以本題表述錯誤。

4、對于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng),B注冊會計師的下列做法正確的有()?！径噙x題】

A.設(shè)計專門的審計程序識別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計程序

C.盡量在接近審計報告日時實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計程序

D.不專門設(shè)計審計程序識別這些期后事項(xiàng)

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“期后事項(xiàng)第一時段的事項(xiàng)”,資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時段期后事項(xiàng)。對于這一時段的期后事項(xiàng),注冊會計師負(fù)有主動識別的義務(wù),應(yīng)當(dāng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項(xiàng),并根據(jù)這些事項(xiàng)的性質(zhì)判斷其對財務(wù)報表的影響,進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整,還是披露。注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計報告日時,實(shí)施旨在識別需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露事項(xiàng)的審計程序。所以選項(xiàng)AC正確。

5、內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證,其原因是()。【單選題】

A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)

B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤

D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“內(nèi)部控制的固有局限”,內(nèi)部控制的固有局限性主要包括:①在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。②可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。內(nèi)部控制存在固有局限性,無論如何設(shè)計和執(zhí)行,只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。所以選項(xiàng)C正確。

6、下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是()?！締芜x題】

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“不相容職務(wù)相互分離”,在選項(xiàng)A中,審批和執(zhí)行屬于不相容職務(wù);選項(xiàng)B中,現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記,屬于相容職務(wù),在實(shí)務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作;選項(xiàng)C中,會計執(zhí)行和審計監(jiān)督是不相容的職務(wù);選項(xiàng)D中,現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離,總賬與日記賬之間存在互相核對的作用,所以不能夠由同一個人擔(dān)任。所以選項(xiàng)B正確。

7、在實(shí)施進(jìn)一步審計程序后,如果B注冊會計師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯報,而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯報,這種風(fēng)險是()?！締芜x題】

A.抽樣風(fēng)險

B.非抽樣風(fēng)險

C.檢查風(fēng)險

D.重大錯報風(fēng)險

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“檢查風(fēng)險的定義”,檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報,該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。本題題干部分問的是進(jìn)一步審計程序,沒有談到審計抽樣,因此選項(xiàng)A和B不恰當(dāng);重大錯報風(fēng)險是注冊會計師審計前被審計單位財務(wù)報表已存在的風(fēng)險,不是注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序后判斷的問題,選項(xiàng)C正確。

8、在了解和測試與特別風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)部控制時,C注冊會計師的下列做法正確的有()。【多選題】

A.評價相關(guān)控制的設(shè)計情況,并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行

B.如果擬信賴相關(guān)控制,每年測試控制的有效性

C.如果擬信賴相關(guān)控制,且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化,每兩年測試一次控制的有效性

D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險,應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與丙公司治理層溝通

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“針對特別風(fēng)險的控制”,對于特別風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況,并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行,所以選項(xiàng)A正確;如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制,那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制,所以選項(xiàng)B正確;如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷,并考慮其對風(fēng)險評估的影響。在此情況下,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定,就此類事項(xiàng)與治理層溝通,所以選項(xiàng)D正確。

9、在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。【多選題】

A.不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力

B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)選擇考慮的因素”,在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時,注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進(jìn)一步審計程序的影響外,在確定擬實(shí)施的審計程序時,注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因,包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內(nèi)部控制。另外,因?yàn)椴煌膶徲嫵绦驊?yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同,在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時也應(yīng)當(dāng)考慮。注冊會計師如何設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)問題,應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,故選項(xiàng)A和B正確;同時注冊會計師還要考慮認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因、各類交易、賬戶余額、列報的特征,故選項(xiàng)C和D正確。

10、在控制檢查風(fēng)險時,B注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是()?！締芜x題】

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性,以降低控制風(fēng)險

C.進(jìn)行穿行測試,以降低固有風(fēng)險

D.合理設(shè)計和有效實(shí)施進(jìn)一步審計程序

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“檢查風(fēng)險”,注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,并有效執(zhí)行審計程序,以控制檢查風(fēng)險。所以選項(xiàng)D正確。