2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件,稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等,雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等

C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣,都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收法律關(guān)系”。稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件,但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系,A選項(xiàng)不正確;稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等,B選項(xiàng)不正確;稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣,都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的,D選項(xiàng)不正確。

2、下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計(jì)算在企業(yè)所得稅前扣除的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失

B.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中銷售存貨發(fā)生的損失

C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報(bào)廢清理的損失

D.企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場(chǎng)所買賣股票發(fā)生的損失

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)自行計(jì)算在企業(yè)所得稅前扣除”。下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失:①企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;②企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;③企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;④企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;⑤企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;⑥其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

3、企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中,應(yīng)并人銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有( )?！径噙x題】

A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

B.包裝物租金

C.品牌使用費(fèi)

D.包裝物押金

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅銷售額的確定”。上述均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。

4、某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為,被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8 000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2010年3月1日,則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為( )。【單選題】

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16 640元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)行政處罰知識(shí)點(diǎn)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的,當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時(shí)的總金額=(16+5)×8 000×3%+8 000=13 040 (元)

5、下列各項(xiàng)中,應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有( )?！径噙x題】

A.融資租賃的房產(chǎn)

B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

C.無租使用其他單位的房產(chǎn)

D.用于自營(yíng)的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的確定”。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人依照房產(chǎn)余值納稅。上述選項(xiàng)均按房產(chǎn)余值納稅,

6、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為,設(shè)定罰款不得超過1 000元

B.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為,設(shè)定罰款不得超過5 000元

C.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒有違法所得的違法行為,設(shè)定罰款不得超過10 000元

D.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為,設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)行政處罰”。稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1 000元;對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為,有違法所得的,設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍,且最高不得超過3萬元,沒有違法所得的,設(shè)定罰款不得超過1萬元;超過限額的,應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。

7、下列關(guān)于稅款追征的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,致使納稅人少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款,但不加收滯納金

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,致使納稅人少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

C.對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長(zhǎng)到30年

D.因納稅人計(jì)算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長(zhǎng)到10年

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅款追征制度”。因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金;因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制。

8、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人,為戶籍所在地

B.代收代繳“三稅”的單位,為稅款代收地

C.代扣代繳“三稅”的個(gè)人,為稅款代扣地

D.取得管道輸油收入的單位,為管道機(jī)構(gòu)所在地

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)”。對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。

9、下列各項(xiàng)中,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有( )?！径噙x題】

A.委托人要求降低稅務(wù)代理費(fèi)用,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為無法承受的

B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,造成代理錯(cuò)誤的

C.委托人投資方發(fā)生重大變化,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)系無法繼續(xù)的

D.委托人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為,經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)代理”。有下列情況之一的,代理人及其代理機(jī)構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為:①委托方死亡或解體;②委托方授意代理人實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為,經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的;③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,造成代理錯(cuò)誤或代理人自己實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為。

10、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的,不征收耕地占用稅

B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人,應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

C.免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變?cè)嫉赜猛?不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

D.納稅人臨時(shí)占用耕地,應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅,在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的,可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“耕地占用稅”。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅,選項(xiàng)B不正確。納稅人臨時(shí)占用耕地,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)D不正確。