2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅收立法程序是稅收立法活動中必須遵循的法定步驟，目前我國稅收立法程序經(jīng)過的主要階段有（ ）?！径噙x題】

A.提議階段

B.審議階段

C.通過階段

D.公布階段

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅收立法機(jī)關(guān)。目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：（1）提議階段；（2）審議階段；（3）通過和公布階段。因此，選項(xiàng)ABCD均符合題意。

2、納稅人的下列財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利，不得作為納稅質(zhì)押品的是（ ）?！締芜x題】

A.房屋

B.汽車

C.活期存款單

D.定期存款單

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是納稅擔(dān)保和納稅抵押。納稅質(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押，不包括不動產(chǎn)質(zhì)押。因此，選項(xiàng)A符合題意。

3、某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2019年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計(jì)為140.4萬元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價款；9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票。已知高爾夫球具消費(fèi)稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）?！締芜x題】

A.0

B.6.21萬元

C.12萬元

D.14.04萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。應(yīng)該繳納消費(fèi)稅=140.4÷（1+13%）×50%×10%=6.21（萬元）。 因此，選項(xiàng)B符合題意。

4、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年6月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元、稅額65萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元。該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為（ ）?！締芜x題】

A.6萬元

B.8萬元

C.20萬元

D.26萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為退（免）增值稅?！懊獾滞恕倍惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~=離岸價格×（征稅率-退稅率）=200×（13%-10%）=6（萬元）。因此，選項(xiàng)A符合題意。

5、企業(yè)實(shí)施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時，下列處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A. 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

B. 被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

C. 合并企業(yè)應(yīng)按賬面價值確定接受被合并企業(yè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

D.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理辦法。選項(xiàng)C，合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，選項(xiàng)ABD符合題意。

6、某內(nèi)地個人投資者于2020年2月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對該投資者股票投資所得計(jì)征個人所得稅的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.股票轉(zhuǎn)讓差價所得免予征收個人所得稅

B.股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅

C.股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅

D.取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題。對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個人所得稅。因此，選項(xiàng)A符合題意。

7、下列關(guān)于車船稅計(jì)稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.商用貨車按“每輛”作為計(jì)稅單位

B.摩托車按“排氣量”作為計(jì)稅單位

C.游艇按“凈噸位每噸”作為計(jì)稅單位

D.專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是車船稅稅目與稅率。選項(xiàng)A，商用貨車按整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位；選項(xiàng)B，摩托車按每輛作為計(jì)稅單位；選項(xiàng)C，游艇按艇身長度每米為計(jì)稅單位。因此，選項(xiàng)D符合題意。

8、企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有（ ）?！径噙x題】

A.人造石油

B.因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣

C.深水油氣田開采的天然氣（水深超過300米）

D.以未稅原煤加工的洗選煤

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是資源稅法稅目、稅率。選項(xiàng)A，人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅；選項(xiàng)B，因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅；選項(xiàng)C，深水油氣田開采的天然氣資源稅減征30%；選項(xiàng)D，以未稅原煤加工的洗選煤征收征收資源稅。因此，選項(xiàng)CD符合題意。

9、下列關(guān)于個人所得稅稅制模式的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A. 我國目前個人所得稅已初步建立分類與綜合相結(jié)合的征收模式，即混合征收制

B. 實(shí)行分類征收制模式便于征收管理，但不利于平衡納稅人稅負(fù)

C. 實(shí)行綜合征收制模式征收管理相對復(fù)雜，但有利于平衡納稅人稅負(fù)

D. 個人所得稅在組織財(cái)政收入、提高公民納稅意識，尤其在調(diào)節(jié)個人收入分配差距方面具有重要作用

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是個人所得稅納稅義務(wù)人。個人所得稅的征收模式有三種：分類征收制、綜合征收制與混合征收制。分類征收制，就是將納稅人不同來源、性質(zhì)的所得項(xiàng)目，分別規(guī)定不同的稅率征稅；綜合征收制，是對納稅人全年的各項(xiàng)所得加以匯總，就其總額進(jìn)行征稅；混合征收制，是對納稅人不同來源、性質(zhì)的所得先分別按照不同的稅率征稅，然后將全年的各項(xiàng)所得進(jìn)行匯總征稅。三種不同的征收模式各有其優(yōu)缺點(diǎn)。因此，選項(xiàng)ABCD符合題意。

10、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）。【單選題】

A.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變

B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利

C.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是企業(yè)所得稅收入總額。企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。  (6) 其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途因此，選項(xiàng)B符合題意。