2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、在應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下列各項(xiàng)程序中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

B.測(cè)試甲公司管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測(cè)試與甲公司管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性,并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì),以評(píng)價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì),并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序:(一)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù);(二)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù);(三)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性,并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序;(四)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì),以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。

2、在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí),下列說法中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()?！締芜x題】

A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中,預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)責(zé)任方的認(rèn)定提出結(jié)論

C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中,責(zé)任方只需對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)

D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,鑒證報(bào)告中不體現(xiàn)責(zé)任方的認(rèn)定

正確答案:D

答案解析:在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中,責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量,鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。責(zé)任方應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé),責(zé)任方可能同時(shí)也要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)。選項(xiàng)AC不正確;在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,無論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否獲取該認(rèn)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中都將直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論,選項(xiàng)B不正確。

3、下列各情形中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是()?！締芜x題】

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)

正確答案:D

答案解析:在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性變動(dòng),主要包括:刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿;對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;記錄在審計(jì)報(bào)告目前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。不包括選項(xiàng)D。

4、利害關(guān)系人以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由,向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計(jì)報(bào)告中,人民法院不將其界定為不實(shí)報(bào)告的是()?！締芜x題】

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計(jì)報(bào)告

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計(jì)報(bào)告

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反誠信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計(jì)報(bào)告

正確答案:B

答案解析:根據(jù)司法解釋的規(guī)定,會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允的原則,出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告,應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告,不包括選項(xiàng)B。

5、在區(qū)別鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息時(shí),下列說法中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是()?！締芜x題】

A.在對(duì)甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務(wù)時(shí),鑒證對(duì)象可能是法律法規(guī)

B.在對(duì)甲公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)時(shí),鑒證對(duì)象可能是財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

C.在對(duì)甲公司的運(yùn)營情況提供鑒證服務(wù)時(shí),鑒證對(duì)象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)

D.在對(duì)甲公司內(nèi)部控制提供鑒證服務(wù)時(shí),鑒證對(duì)象信息可能是關(guān)于內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定

正確答案:A

答案解析:當(dāng)鑒證對(duì)象為一種行為時(shí)(如遵守法律法規(guī)的情況),鑒證對(duì)象信息可能是對(duì)法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明。選項(xiàng)A不正確。

6、人民法院在審理過程中確定了歸責(zé)原則,下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是()?！締芜x題】

A.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò),也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任

B.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計(jì)報(bào)告以外因素引起的,可以推定不實(shí)報(bào)告與損失不存在因果關(guān)系

C.如果甲公司故意編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任

D.如果甲公司的無意行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任

正確答案:B

答案解析:會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任,但其能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外,選項(xiàng)A不正確;會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否承擔(dān)責(zé)任與被審計(jì)單位編制虛假報(bào)表是故意行為還是無意行為無關(guān),選項(xiàng)CD不正確。

7、在評(píng)估和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下列說法中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()?！締芜x題】

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效,因此無須了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

正確答案:C

答案解析:許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的,與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比,這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)A不正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員,實(shí)施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以獲取對(duì)相關(guān)控制的了解,選項(xiàng)B不正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進(jìn)行詢問,通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件,選項(xiàng)D不正確。

8、下列情形中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有()?！径噙x題】

A.甲公司情況發(fā)生重大變化

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取新的信息

C.通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化

D.審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

正確答案:A、B、C

答案解析:由于存在下列原因,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用):(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。

9、在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí),下列有關(guān)歸檔期限的要求中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()?！締芜x題】

A.在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

B.在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

C.在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

D.在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

正確答案:A

答案解析:審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

10、在識(shí)別和評(píng)估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有()?！径噙x題】

A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

B.甲公司管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況

C.甲公司管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)

D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng),以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容,作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ):(1)了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求;(2)了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì);(3)了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)。