2023年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形中，由密切關(guān)系因素導(dǎo)致的情形有（　?。??！径噙x題】

A.注冊會計(jì)師接受客戶的禮品或款待

B.會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系

C.客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人

D.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人

正確答案:A、B、C

答案解析:解析：選項(xiàng)D屬于過度推介因素導(dǎo)致的不利影響。

2、以下有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更的說法中，錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.被審計(jì)單位要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為相關(guān)服務(wù)是不合理的。

B.被審計(jì)單位要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。

C.被審計(jì)單位要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為是合理的，并可以提及己執(zhí)行的程序。

D.如果注冊會計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在適用的法律法規(guī)允許的情況下解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定。

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC錯誤：在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位或委托人要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)（或相關(guān)服務(wù)），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否存在合理理由予以變更。如果沒有合理的理由，注冊會計(jì)師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D正確：如果注冊會計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng):①在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定;②確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報告該事項(xiàng)。

3、在編制年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)報告時，注冊會計(jì)師通常無需在引言段中指出()。【單選題】

A.每一財(cái)務(wù)報表的名稱

B.適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)

C.被審計(jì)單位的名稱

D.每一財(cái)務(wù)報表的日期或涵蓋的期間

正確答案:B

答案解析:適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)在審計(jì)意見段中提及。

4、A注冊會計(jì)師在識別和了解信息系統(tǒng)內(nèi)部控制時,采用詢問程序,以下說法中正確的是()?！締芜x題】

A.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)控制越復(fù)雜，A注冊會計(jì)師就越有必要詢問信息系統(tǒng)人員，以辨認(rèn)有關(guān)的控制

B.在詢問的過程中，A注冊會計(jì)師應(yīng)該先詢問級別低的人員，再詢問級別高的人員，這種詢問方法可以使注冊會計(jì)師迅速地辨別被審計(jì)單位重要的控制

C.在詢問的過程中，從級別高的人員處獲取的信息，向級別低的人員進(jìn)行核實(shí)其完整性，可以使注冊會計(jì)師了解管理層對控制運(yùn)行情況的熟悉程度

D.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)控制越復(fù)雜，A注冊會計(jì)師就越有必要詢問管理層，以辨認(rèn)有關(guān)的控制

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B，應(yīng)該是先詢問級別高的人員，然后詢問級別低的人員；選項(xiàng)C，應(yīng)該是將從級別低的人員處獲知的信息，向級別高的人員進(jìn)行核實(shí)；選項(xiàng)D應(yīng)該是詢問信息系統(tǒng)人員。

5、作為風(fēng)險評估程序的分析程序，以下具體運(yùn)用的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ??！径噙x題】

A.在運(yùn)用分析程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較

B.注冊會計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財(cái)務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

D.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計(jì)單位管理層無法提出合理的解釋，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)，分析程序常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用。

6、關(guān)于前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師溝通，以下說法中，錯誤的有（）?！径噙x題】

A.無論被審計(jì)單位是否同意，前任注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對后任注冊會計(jì)師的合理詢問及時作出充分答復(fù)

B.前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師的溝通可以采用書面形式，也可以采用口頭形式

C.如果被審計(jì)單位僅僅是限制前任注冊會計(jì)師作出答復(fù)的范圍，后任注冊會計(jì)師一般可考慮接受委托

D.前任注冊會計(jì)師可以允許后任注冊會計(jì)師查閱其審計(jì)工作底稿，前提是必須取得被審計(jì)單位的確認(rèn)函，確認(rèn)函中應(yīng)當(dāng)規(guī)定后任注冊會計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿的范圍

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)A錯誤，前任注冊會計(jì)師只有在被審計(jì)單位允許的情形下才能對后任注冊會計(jì)師的詢問作出答復(fù)，因?yàn)闊o論是前任注冊會計(jì)師還是后任注冊會計(jì)師，都負(fù)有為被審計(jì)單位的信息保密的義務(wù)。選項(xiàng)C錯誤，如果被審計(jì)單位限制前任注冊會計(jì)師作出答復(fù)的范圍，除非可以通過其他方式獲知必要的事實(shí)，或有充分的證據(jù)表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表的審計(jì)風(fēng)險水平非常低，否則，后任注冊會計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。選項(xiàng)D錯誤，如果前任注冊會計(jì)師決定向后任注冊會計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

7、會計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供某些稅務(wù)服務(wù)，可能因自我評價和過度推介產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列（　?。┮蛩?。【多選題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)采用的稅收核定和征管系統(tǒng)，以及會計(jì)師事務(wù)所在該過程中的角色

B.稅收法律法規(guī)的復(fù)雜程度，以及應(yīng)用時進(jìn)行判斷的程度

C.業(yè)務(wù)的具體特征

D.客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平

正確答案:A、B、C、D

答案解析:解析：會計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供某些稅務(wù)服務(wù)，可能因自我評價和過度推介產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)采用的稅收核定和征管系統(tǒng)，以及會計(jì)師事務(wù)所在該過程中的角色；（2）稅收法律法規(guī)的復(fù)雜程度，以及應(yīng)用時進(jìn)行判斷的程度；（3）業(yè)務(wù)的具體特征；（4）客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平。

8、下列關(guān)于“與集團(tuán)財(cái)務(wù)報表審計(jì)有關(guān)的概念”的說法中，不正確的是（　?。??！締芜x題】

A.集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報表中

B.組成部分，是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報表中

C.如果單個組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，則屬于重要組成部分

D.由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，這樣的組成部分不是重要組成部分

正確答案:D

答案解析:解析：重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的具有下列特征之一的組成部分： ①單個組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性； ②由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。

9、在了解及實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂茰y試后，發(fā)現(xiàn)K公司在材料采購業(yè)務(wù)存在以下情況。其中屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的情況有()?！径噙x題】

A.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

B.請購單沒有連續(xù)編號，請購業(yè)務(wù)的審批人員幾乎涉及到各個部門

C.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購入員與倉儲人員一并代為執(zhí)行

D.驗(yàn)收合格后在驗(yàn)收單上填寫材料的實(shí)際數(shù)量，根據(jù)賣方發(fā)票的單價計(jì)算金額，如未接到賣方發(fā)票，被驗(yàn)收的不能辦理入庫手續(xù)

正確答案:C、D

答案解析:將驗(yàn)收工作交由采購人員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離；并由不負(fù)責(zé)價格的驗(yàn)收人員在驗(yàn)收單上填寫金額，無法保證金額的準(zhǔn)確性；沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，也屬于審計(jì)上的重大缺陷。

10、下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的理解中，錯誤的是（  ）?！締芜x題】

A.如果是不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度將根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師了解的不同而不同

B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險評估工作

C.如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該與組成部分注冊會計(jì)師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

D.如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該與組成部分注冊會計(jì)師討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B錯誤：如果某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組可能決定參與組成部分注冊會計(jì)師的風(fēng)險評估，因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識），或者組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中；而對于重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險評估程序，