2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 風(fēng)險評估5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從被審計單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制。

B.注冊會計師不打算信賴控制，則沒有必要進一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。

C.為了解內(nèi)部控制，注冊會計師通常會執(zhí)行穿行測試。

D.注冊會計師認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，則應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動。

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項A正確：在實務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從被審計單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制。選項B正確：在某些情況下注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要交易流程所設(shè)計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算信賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。選項C正確：為了解各類重要交易在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過程，注冊會計師通常會執(zhí)行穿行測試。選項D正確：如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，或者針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動。

2、注冊會計師了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是( )?！締芜x題】

A.了解被審計單位的業(yè)績趨勢

B.確定被審計單位的業(yè)績是否達到預(yù)算

C.評價被審計單位的業(yè)績與行業(yè)水準(zhǔn)之間的差異及原因

D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險

正確答案:D

答案解析:注冊會計師了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力，因為管理層在面臨重大壓力時可能出于粉飾財務(wù)業(yè)績的目的，發(fā)生舞弊風(fēng)險，所以最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險。

3、在確定特別風(fēng)險時，注冊會計師的下列做法正確的有()。【多選題】

A.直接假定被審計單位收入確認存在特別風(fēng)險

B.將被審計單位管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

C.直接假定被審計單位存貨存在特別風(fēng)險

D.將被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

正確答案:A、B、D

答案解析:特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)，在選項A中，CPA直接假定收入存在舞弊的特別風(fēng)險；在選項B中，管理層舞弊是特別風(fēng)險；在選項C中，CPA應(yīng)當(dāng)了解后才有可能評估出存貨存在特別風(fēng)險，不能直接假定存貨存在特別風(fēng)險；在選項D中，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上是特別風(fēng)險。

4、以下對實施風(fēng)險評估程序的時間的觀點中,最恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.在承接客戶和續(xù)約時

B.在制定審計計劃時

C.在進行期中審計時

D.貫穿于整個審計過程的始終

正確答案:D

答案解析:選項D恰當(dāng)。在計劃審計工作時,注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境是為了評估重大錯報風(fēng)險；根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險制定財務(wù)報表總體應(yīng)對措施、設(shè)計進一步審計程序；但隨著控制測試的實施可能發(fā)現(xiàn)前期對重大錯報風(fēng)險的評估不恰當(dāng),需要修改審計程序,甚至在終結(jié)審計前還有可能追加審計程序,因此可以說,注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解貫穿于審計的全過程。

5、內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括()?！締芜x題】

A.財務(wù)報告的可靠性

B.持續(xù)經(jīng)營能力

C.經(jīng)營的效率和效果

D.在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求

正確答案:B

答案解析:內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守,因此其目標(biāo)不包括選項B的內(nèi)容。