2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是()?！締芜x題】

A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,可能無(wú)法通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)

D.通過(guò)調(diào)高重要性水平,可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

正確答案:D

答案解析:本題考核“審計(jì)證據(jù)”的數(shù)量。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量主要是確定審計(jì)證據(jù)的“充分性”,進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性水平,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

2、在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí),下列審計(jì)程序中可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目的的是()?！締芜x題】

A.詢問(wèn)員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況

B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序

C.觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)

D.檢查文件和記錄

正確答案:B

答案解析:本題考核的是了解“內(nèi)部控制”活動(dòng)能夠?qū)嵤┑膶徲?jì)程序。詢問(wèn)員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況、觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)、檢查文件和記錄均能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)誤。但在確定被審計(jì)單位控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí),分析程序無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),所以在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制活動(dòng)中是不能夠?qū)嵤┓治龀绦虻?選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

3、在歸檔或保存審計(jì)工作底稿時(shí),下列表述中正確的有()。【多選題】

A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分,可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

D.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起,對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

正確答案:A、D

答案解析:本題考核的是“審計(jì)工作底稿”的歸檔和保存。選項(xiàng)A正確,如果審計(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有完成,審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后為開(kāi)始的60天內(nèi);選項(xiàng)B錯(cuò)誤,審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案屬于是事務(wù)性的工作,不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論;選項(xiàng)C錯(cuò)誤,審計(jì)檔案歸整工作完成后,如果出具需要修改審計(jì)工作底稿的情況,也有必要對(duì)工作底稿進(jìn)行修改和增加;選項(xiàng)D正確,對(duì)于未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù),也要進(jìn)行工作底稿的歸檔,對(duì)審計(jì)檔案至少保存10年。

4、在確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有()?！径噙x題】

A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測(cè)試為主時(shí),應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型

C.詢問(wèn)本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性,應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

D.考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定“控制測(cè)試”的性質(zhì)時(shí)的正確做法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定“控制測(cè)試”的性質(zhì)時(shí),主要采取以下做法:包括當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測(cè)試為主時(shí),應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平、根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型、詢問(wèn)本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性,應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用、考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制。選項(xiàng)ABCI)均為正確答案。

5、在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí),下列做法中正確的有()?！径噙x題】

A.如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì),應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通

B.如果甲公司是集團(tuán)的組成部分,溝通的對(duì)象除了包括甲公司的治理層,還可能包括集團(tuán)治理層

C.在與甲公司治理層溝通前,不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通

D.在與甲公司治理層溝通前,應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通

正確答案:A、B

答案解析:本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師“與治理層溝通”的對(duì)象。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前,先與內(nèi)部審計(jì)人員討論有關(guān)事項(xiàng),并不是絕對(duì)禁止的;選項(xiàng)D錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項(xiàng)前,通常先與管理層溝通進(jìn)行討論,除非該事項(xiàng)不適合與管理層討論,選項(xiàng)D的說(shuō)法過(guò)于絕對(duì),并不是先要必須與管理層溝通的。

6、編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中,有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有()?！径噙x題】

A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作

C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題

D.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核的是“有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士”應(yīng)當(dāng)具備的條件。有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)具備的條件包括:審計(jì)過(guò)程、相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。選項(xiàng)B并沒(méi)有對(duì)是否在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作的要求。

7、在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊借口的有()。【多選題】

A.對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制,使其難以接觸某些人員

B.管理層沒(méi)有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過(guò)分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問(wèn)或治理層頻繁變更

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的是管理層可能存在“舞弊”借口的情形。選項(xiàng)ABC可以認(rèn)定為舞弊的借口,選項(xiàng)D屬于存在舞弊的機(jī)會(huì),并不是借口。

8、使用重要性水平,可能無(wú)助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是()。【單選題】

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性

正確答案:D

答案解析:本題考核“重要性”水平的目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有很多方面,包括決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。所以選項(xiàng)ABC均為正確答案,選項(xiàng)D不是使用重要性水平的目的。

9、在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí),通常包括的內(nèi)容有()?！径噙x題】

A.具體審計(jì)計(jì)劃

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:C、D

答案解析:本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師“與治理層溝通”的內(nèi)容。選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其總體審計(jì)策略,獲得其支持,但是不應(yīng)該討論其具體審計(jì)計(jì)劃,否則會(huì)喪失掉審計(jì)程序的效果,所以錯(cuò)誤;選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論重要性的概念,但是不應(yīng)該討論重要性的具體底線和金額,所以錯(cuò)誤。

10、在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí),可能需要考慮的因素有()?！径噙x題】

A.各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平

B.通過(guò)降低可接受的差異額應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性

C.在期中測(cè)試后是否還要針對(duì)剩余期間測(cè)試

D.財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用“分析程序”得出預(yù)期值需要考慮的因素。選項(xiàng)ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用分析程序得出預(yù)期值,需要與已記錄金額進(jìn)行比較,比較的結(jié)果就是差異額,對(duì)于這個(gè)差異額要判斷其是否可以接受,如果可以接受則無(wú)須進(jìn)一步的調(diào)查,如果不可以接受,則需要進(jìn)一步的調(diào)查;選項(xiàng)D對(duì)于這個(gè)可接受差額的確定時(shí),并不需要考慮財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息的可分解程度。