2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在組織審計項目組討論舞弊風險時,A注冊會計師認為應當討論的內(nèi)容有()。【多選題】

A.甲公司發(fā)生舞弊導致的重大錯報風險的領域及方式

B.甲公司存在的舞弊風險因素

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計項目組應對舞弊導致的重大錯報風險的審計程序

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“舞弊風險評估程序”。注冊會計師在組織項目組進行討論時,項目組討論的內(nèi)容通常包括:①由于舞弊導致財務報表重大錯報的可能性,重大錯報可能發(fā)生的領域度方式;②在遇到哪些情形時需要考慮存在舞弊的可能性;③已了解的可能產(chǎn)生舞弊動機或壓力、提供舞弊機會、營造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素;④已注意到的對被審計單位舞弊的指控;⑤已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化;⑥管理層凌駕于控制之上的可能性;⑦是否有跡象表明管理層操縱利潤,以及采取的可能導致舞弊的操縱利潤手段;⑧管理層對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實施監(jiān)督的情況;⑨為應對舞弊導致財務報表重大錯報可能性而選擇的審計程序,以及各種審計程序的有效性;⑩如何使擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍不易為被審計單位預見。

2、如果是連續(xù)審計業(yè)務,在下列情況下,需要A注冊會計師提醒甲公司管理層關注或修改現(xiàn)有業(yè)務約定條款的是()。【單選題】

A.注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告

B.注冊會計師更換兩名審計助理人員

C.甲公司對上期財務報表作出重述

D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點是“連續(xù)審計中業(yè)務約定書”。對連續(xù)審計中,需要重新簽訂業(yè)務約定書的情況,包括:①有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍;②需要修改約定條款或者增加特別條款;③高級管理人員、董事會或所有權結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動:④被審計單位業(yè)務的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;⑤法律法規(guī)的規(guī)定;⑥管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度發(fā)生變化。本題考查的是第3種。

3、在對內(nèi)部控制進行初步評價并進行風險評估后,A注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結(jié)論的有()。【多選題】

A.控制本身的設計是否有效

B.控制是否得到執(zhí)行

C.是否信賴控制并實施控制測試

D.是否實施實質(zhì)性程序

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的知識點是“風險評估”。在對控制進行初步評價及風險評估后,注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息,回答以下問題:①控制本身的設計是否合理。②控制是否得到執(zhí)行。③是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。

4、下列各項中,A注冊會計師應當在審閱報告的范圍段中說明的有()?！径噙x題】

A.依據(jù)的審閱準則

B.確定的重要性水平

C.實施的主要程序

D.提供的保證程度

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“財務報表審閱報告”。審閱報告的范圍段應當說明審閱的性質(zhì),包括下列內(nèi)容:①審閱業(yè)務所依據(jù)的準則。②審閱主要限于詢問和實施分析程序,提供的保證程度低于審計。③沒有實施審計,因而不發(fā)表審計意見。

5、對于下列應收賬款認定,通過實施函證程序,A注冊會計師認為最可能證實的是()。【單選題】

A.計價和分攤

B.分類

C.存在

D.完整性

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識點是“管理層認定”。函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性,防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應收賬款,可以比較有效地證明被詢證者(債務人)的存在和被審計單位記錄的可靠性,函證主要證實的是存在。

6、在確定鑒定業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時,A注冊會計師應當考慮的因素是()。【單選題】

A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為預期使用者獲取

C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告

正確答案:B

答案解析:本題考核的知識點是“鑒證業(yè)務的類型”。區(qū)分基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務,要看鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為報告預期使用者獲取。在基于責任方認定的業(yè)務中,鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取;在直接報告業(yè)務中,該認定無法為預期使用者獲取。

7、在確定與治理層溝通的事項時,下列各項中,A注冊會計師通常認為不宜溝通的是()。【單選題】

A.甲公司對財務報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.甲公司管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點是“與治理層溝通”。在與治理層溝通的時候,注冊會計師應當做簡要溝通,注冊會計師有義務讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排,而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調(diào)要作簡要溝通,是因為如果就審計范圍和時間做全面、具體的溝通,就可能導致審計程序易于被治理層尤其是承擔管理層職責的治理層事先預見,從而損害審計工作的有效性。有關計劃的審計范圍和時間,注冊會計師應當考慮與治理層溝通的事項包括:①注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。對于這項內(nèi)容,注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關錯誤與舞弊、重大錯報風險的概念,以及相關準則規(guī)定的對于由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險進行評估和應對的基本審計程序。②注冊會計師對與審計相關的內(nèi)部控制采取的方案。③重要性的概念,但不宜涉及重要性的具體底線或金額。④審計業(yè)務受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務的特定要求。⑤注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)。故選項D不宜溝通。

8、隨著審計過程的推進,A注冊會計師通常認為修改重要性水平的合理理由是()。【單選題】

A.審計的時間預算重新調(diào)整

B.約定的審計收費發(fā)生變化

C.甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化

D.甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識點是“重要性”。在審計執(zhí)行階段,隨著審計過程的推進,注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理,并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息,修正計劃的重要性水平。題目中“甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化”就是具體環(huán)境的變化,因此是修改重要性水平的合理理由。

9、在下列各項中,A注冊會計師通常認為適合運用實質(zhì)性分析程序的有()?！径噙x題】

A.存款利息收入

B.借款利息支出

C.營業(yè)外收入

D.房屋租賃收入

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的知識點是“實質(zhì)性分析程序”。注冊會計師在進行實質(zhì)性分析程序時,營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預期關系,不適宜使用分析程序。

10、在完成審計業(yè)務前,如果將審計業(yè)務變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務,A注冊會計師認為合理的理由是()?！締芜x題】

A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息

B.注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.甲公司提出大幅度削減審計費用

D.甲公司對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點是“業(yè)務變更”。在完成審計業(yè)務前,可以認定為合理的變更理由只有兩種。①情況變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響;②對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解。故四個選項中,只有選項D最符合題意。