2023年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的,應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

B.對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的,應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅

C.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時(shí),應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“關(guān)稅稅率的確定”。暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按正式申報(bào)進(jìn)口之日的稅率征稅

2、納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的,其資源稅的征稅數(shù)量為( )?！締芜x題】

A.開采數(shù)量

B.實(shí)際產(chǎn)量

C.計(jì)劃產(chǎn)量

D.銷售數(shù)量

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“資源稅課稅數(shù)量”。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

3、下列各項(xiàng)中,應(yīng)征資源稅的有( )?！径噙x題】

A.開采的大理石

B.進(jìn)口的原油

C.開采的煤礦瓦斯

D.生產(chǎn)用于出口的鹵水

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“資源稅征稅范圍”。資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,所以選項(xiàng)B不征收資源稅從2007年1月1日起,對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅,也即煤礦瓦斯不征收資源稅。所以選項(xiàng)C不征收資源稅。

4、下列出口貨物中,免稅但不予退稅的有( )?！径噙x題】

A.古舊圖書

B.避孕藥品和用具

C.國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油

D.來料加工復(fù)出口的貨物

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“增值稅退(免)稅政策”。自1999年9月1日起國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅。

5、對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),可作為清算單位的是( )?！締芜x題】

A.規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目

B.審批備案項(xiàng)目

C.商業(yè)推廣項(xiàng)目

D.設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“增值稅清算項(xiàng)目”。清算審核時(shí),應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是否以國家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算,對于分期開發(fā)的項(xiàng)目,以分期項(xiàng)目為單位清算

6、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額,每個(gè)幅度稅額的差距為20倍

B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年

C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地,暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅”。經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年。

7、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū),耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高,但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是( )。【單選題】

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“耕地占用稅”。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū),耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高,但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。

8、下列各項(xiàng)中,屬于消費(fèi)稅征收范圍的是( )?！締芜x題】

A.電動(dòng)汽車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.小轎車

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“消費(fèi)稅征稅范圍”。電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍,不征收消費(fèi)稅。

9、土地增值稅清算審核的主要方法有( )?！径噙x題】

A.案頭審核

B.定期審核

C.分期審核

D.實(shí)地審核

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“土地增值稅清算的審核方法”。清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核案頭審核是指對納稅人報(bào)送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核,重點(diǎn)審核項(xiàng)目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性等。實(shí)地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上,通過對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)地查驗(yàn)等方式,對納稅人申報(bào)情況的客觀性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核。

10、甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個(gè)地域,第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位,面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè),面積30000平方米,其中企業(yè)辦學(xué)校5 000平方米,醫(yī)院3 000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積10 000平方米,實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元,則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。【單選題】

A.216 000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅人。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10 000×50%×8=264 000 (元)