2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十一章 職業(yè)道德基本原則和概念框架5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了相關(guān)信息但不屬于違反保密原則的有()?！径噙x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未得到被審計(jì)單位授權(quán)的情況下回答了監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)于審計(jì)客戶經(jīng)營(yíng)和納稅方面的信息

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在法律訴訟程序中為維護(hù)自身的職業(yè)利益未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)而向法官提供審計(jì)工作底稿

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)的情況下接受后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)的情況下接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)質(zhì)量檢查的要求提供了審計(jì)工作底稿

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C中向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿時(shí)必須要經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位的授權(quán)。

2、以下情形中,可能屬于保密原則的例外事項(xiàng)的有()。【多選題】

A.法律法規(guī)允許披露,并取得審計(jì)客戶的授權(quán)披露其所獲知的涉密信息

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求,為法律訴訟提供證據(jù)

C.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查

D.法律法規(guī)允許的情況下,為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù),以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否對(duì)外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素,第一,法律法規(guī)的允許或要求;第二,是否得到客戶授權(quán);第三,是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說(shuō),保密原則的例外事項(xiàng)包括:(1)法律法規(guī)允許披露,并取得客戶或工作單位的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求,為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù),以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下,在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益;(4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查;(5)法律法規(guī),執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列情形中,屬于因過(guò)度推介導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()?！径噙x題】

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)分依賴向某一客戶的收費(fèi)

C.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)A和D屬于過(guò)度推介導(dǎo)致不利影響的情形；選項(xiàng)B和C屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行甲上市公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),下列情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵循保密原則的有()?！径噙x題】

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤(rùn)分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國(guó)證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供2010年審計(jì)工作底稿

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)A中注冊(cè)會(huì)計(jì)師將所審計(jì)甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手屬于違背保密原則；選項(xiàng)B是法律法規(guī)要求披露的情形,未違背保密原則；選項(xiàng)C是法律法規(guī)未予禁止的情形,未違背保密原則；選項(xiàng)D是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的情形,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得甲公司的授權(quán),未經(jīng)授權(quán)則違背了保密原則。

5、下列事項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素的有()。【多選題】

A.專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能

B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)

C.各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間

D.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上四個(gè)選項(xiàng)都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素。