2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷(xiāo)售量掛鉤進(jìn)行平銷(xiāo)返利。2011年5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.４萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷(xiāo)售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元

D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬(wàn)元

正確答案:A、D

答案解析:商場(chǎng)當(dāng)月按平價(jià)全部銷(xiāo)售， 商場(chǎng)應(yīng)按120萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；根據(jù)稅法規(guī)定：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率＝20.4－4.8÷（1+17％）×17％＝19.7（萬(wàn)元）。

2、下列選項(xiàng)中，應(yīng)辦理納稅申報(bào)的有()。【多選題】

A.取得臨時(shí)應(yīng)稅收入的單位和個(gè)人

B.臨時(shí)發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人

C.享受減免稅優(yōu)惠的單位和個(gè)人

D.沒(méi)有納稅義務(wù)但有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人

正確答案:A、B、C、D

答案解析:與稅務(wù)登記不同，下列單位和個(gè)人均應(yīng)辦理納稅申報(bào)：(1)取得臨時(shí)應(yīng)稅收入的單位和個(gè)人；(2)臨時(shí)發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人；(3)享受減免稅優(yōu)惠的單位和個(gè)人；(4)沒(méi)有納稅義務(wù)但有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人。

3、下列屬于應(yīng)計(jì)個(gè)人所得稅的工資、薪金所得包括（ ）?！径噙x題】

A.年終加薪

B.一般性獎(jiǎng)金

C.職務(wù)工資

D.飯費(fèi)補(bǔ)貼

正確答案:A、B、C、D

答案解析:上述四項(xiàng)均為工資、薪金所得項(xiàng)目范圍，注意：飯費(fèi)補(bǔ)貼不是誤餐補(bǔ)貼。

4、以下關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)問(wèn)題的表述正確的是( )?！締芜x題】

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)扣除股權(quán)成本價(jià)以及被轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)的未分配利潤(rùn)和稅后提存的各項(xiàng)基金的余額

B.如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于收到第一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

C.如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

D.在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，只能以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)投資時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)

正確答案:C

答案解析:股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)與股權(quán)成本價(jià)之間的差額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除其中所包含的被轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)的未分配利潤(rùn)和稅后提存的各項(xiàng)基金。如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購(gòu)買(mǎi)該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)。

5、張先生2009年將200萬(wàn)元交付給A公司（居民企業(yè)）用以購(gòu)買(mǎi)非流通股，A公司屬于代持股公司。后通過(guò)股權(quán)分置改革，成為限售股。2015年2月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元，但是不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值，則A公司就此項(xiàng)業(yè)務(wù)而言當(dāng)月應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）?！締芜x題】

A.500萬(wàn)元

B.425萬(wàn)元

C.382.5萬(wàn)元

D.450萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。A公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝2000×（1－15%）×25%＝425（萬(wàn)元）