2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、針對(duì)管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的應(yīng)對(duì)措施包括( )?！径噙x題】

A.詢問(wèn)管理層并要求出具對(duì)舞弊的專項(xiàng)聲明書(shū)

B.測(cè)試編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允

D.了解異常的重大交易商業(yè)理由的合理性

正確答案:B、C、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的應(yīng)對(duì)措施包括:1.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否恰當(dāng)。2.符合會(huì)計(jì)估計(jì)有必要是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。

2、下列有關(guān)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）?！径噙x題】

A.針對(duì)某類賬戶余額中的所有項(xiàng)目的單筆金額較大且項(xiàng)目個(gè)數(shù)較少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用選取特定項(xiàng)目測(cè)試

B.針對(duì)期末人為調(diào)整的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取一部分進(jìn)行針對(duì)性測(cè)試

C.選取特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果應(yīng)推斷至總體，得出總體審計(jì)結(jié)論

D.針對(duì)信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，針對(duì)某類賬戶余額中的所有項(xiàng)目的單筆金額較大且項(xiàng)目個(gè)數(shù)較少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用選取全部項(xiàng)目測(cè)試。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，針對(duì)期末人為調(diào)整的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選取特定項(xiàng)目測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能得出所測(cè)試的特定項(xiàng)目的結(jié)論，不能通過(guò)對(duì)特定項(xiàng)目測(cè)試結(jié)果推斷至總體，得出總體審計(jì)結(jié)論。選項(xiàng)D正確，針對(duì)信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。

3、下列有關(guān)審計(jì)抽樣的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。【多選題】

A.審計(jì)抽樣與其他行業(yè)的抽樣一樣，都不需要確定初始金額

B.貨幣單元抽樣適合細(xì)節(jié)測(cè)試中高估資產(chǎn)項(xiàng)目的測(cè)試

C.所有傳統(tǒng)變量抽樣方法均不需要對(duì)總體進(jìn)行分層

D.審計(jì)抽樣適合于對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行留下軌跡的控制進(jìn)行測(cè)試

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)，審計(jì)抽樣不同于其他行業(yè)的抽樣，例如，審計(jì)抽樣可能為某賬戶余額的準(zhǔn)確性提供進(jìn)一步佐證證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只需要評(píng)價(jià)該賬戶余額是否存在重大錯(cuò)報(bào)，而不需要確定其初始金額，這些初始金額在審計(jì)抽樣開(kāi)始之前已由被審計(jì)單位記錄并匯總完畢。而在運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行意見(jiàn)調(diào)查、市場(chǎng)分析或科學(xué)研究時(shí)，類似的初始數(shù)據(jù)在抽樣開(kāi)始之前通常并未得到累積、編制或匯總。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，傳統(tǒng)變量抽樣中的均值法應(yīng)對(duì)總體進(jìn)行分層。

4、針對(duì)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)內(nèi)容，以下說(shuō)法中，正確的有（）?！径噙x題】

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注遺漏了應(yīng)披露的事項(xiàng)，并且該事項(xiàng)重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明

B.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中予以說(shuō)明

C.如果被審計(jì)單位未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露某事項(xiàng)，不能將其包括在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中

D.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，需要修改其他信息，但管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通，并要求作出更正

正確答案:B、C、D

答案解析:如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中遺漏了應(yīng)當(dāng)予以披露的事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位增加披露，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮因?yàn)樵撌马?xiàng)而出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)A不正確。

5、下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的說(shuō)法中不正確的有（?。?。 【多選題】

A.制定庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)程序時(shí)應(yīng)實(shí)施突擊性檢查，時(shí)間必須安排在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，在進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來(lái)存入保險(xiǎn)柜

B.對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，甲公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門(mén)的審批人員，并為其授予審批權(quán)限，對(duì)于超過(guò)該審批人員授權(quán)范圍的重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或者總經(jīng)理親自審核批準(zhǔn)

C.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)盤(pán)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分配財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平時(shí)考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯(cuò)漏報(bào)及舞弊的發(fā)生，所以應(yīng)從嚴(yán)制定貨幣資金的重要性水平

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，但是并不是必須安排在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行；選項(xiàng)B，對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)中重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是對(duì)盤(pán)點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，而不是親自盤(pán)點(diǎn)，庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)由出納進(jìn)行，會(huì)計(jì)主管復(fù)盤(pán)

6、審計(jì)人員需要對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性作出判斷，下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中不正確的是( )?！締芜x題】

A.審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.審計(jì)人員推論得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

正確答案:C

答案解析:審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。

7、下列情形中，選擇的基準(zhǔn)恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。【多選題】

A.對(duì)于處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力的被審計(jì)單位，則以凈利潤(rùn)為基準(zhǔn)

B.對(duì)于公益性質(zhì)的基金會(huì)的被審計(jì)單位，則以捐贈(zèng)支出總額為基準(zhǔn)

C.對(duì)于盈利水平保持穩(wěn)定的被審計(jì)單位，則以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)

D.如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)或企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的周期性所導(dǎo)致，可以考慮采用過(guò)去3至5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)。對(duì)于處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力的被審計(jì)單位，則以營(yíng)業(yè)收入為基準(zhǔn)。

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的以下審計(jì)程序中，可以應(yīng)對(duì)存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）。【多選題】

A.現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)時(shí)，關(guān)注存貨的品質(zhì)狀況

B.從發(fā)貨憑證追查到存貨明細(xì)賬的貸方記錄

C.在實(shí)地觀察存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，關(guān)注存貨積壓情況

D.將原材料年末可變現(xiàn)凈值與賬面成本比較

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤：從發(fā)貨憑證追查至存貨明細(xì)賬貸方，如果發(fā)現(xiàn)已發(fā)貨但未記錄的情況，則存貨期末余額會(huì)被虛增，影響存貨的存在認(rèn)定。（注意，該項(xiàng)程序并非傳統(tǒng)意義上的“順查”，“順查”是從采購(gòu)、生產(chǎn)和入庫(kù)等的原始單據(jù)追查至存貨明細(xì)賬借方，應(yīng)對(duì)完整性認(rèn)定）

9、下列描述中，違反保密原則的是( )?！締芜x題】

A.事前沒(méi)有經(jīng)過(guò)客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)

B.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查

C.沒(méi)有經(jīng)過(guò)客戶的同意，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師即為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿

D.向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C，必須經(jīng)過(guò)客戶書(shū)面同意之后才能向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿。

10、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.在形成審計(jì)意見(jiàn)的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大部分工作是獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。

B.以前審計(jì)中獲取的信息也可能作為審計(jì)證據(jù)

C.管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

D.不同來(lái)源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項(xiàng)認(rèn)定

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A正確：在形成審計(jì)意見(jiàn)的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大部分工作是獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)B正確：審計(jì)證據(jù)還可能包括從其他來(lái)源獲取的信息，如以前審計(jì)中獲取的信息(前提是注冊(cè)會(huì)計(jì)師已確定自上次審計(jì)后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性)。選項(xiàng)C正確：在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用。選項(xiàng)D正確：由于不同來(lái)源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項(xiàng)認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序。