2023年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于“治理層、管理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任”的說法中正確的有（?。?。【多選題】

A.注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)舞弊并保證財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在任何錯(cuò)報(bào)

B.內(nèi)部控制是防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的第一道防線，被審計(jì)單位治理層有責(zé)任監(jiān)督管理層建立和維護(hù)這方面的內(nèi)部控制

C.注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證

D.防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任，被審計(jì)單位治理層有責(zé)任建立和維護(hù)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制

正確答案:B、C

答案解析:注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證，選項(xiàng)A不正確；被審計(jì)單位管理層有責(zé)任建立和維護(hù)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制，選項(xiàng)D不正確

2、注冊會計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計(jì)單位的情形,以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%至75%來確定。以下情形中,注冊會計(jì)師不適合采用75%經(jīng)驗(yàn)百分比的是()?！締芜x題】

A.連續(xù)審計(jì),以前年度審計(jì)調(diào)整較少

B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)

C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目

D.市場壓力較小

正確答案:C

答案解析:如果注冊會計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性,則被審計(jì)單位可能是(1)連續(xù)審計(jì),以前年度審計(jì)調(diào)整較少;(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),市場壓力較小)。選項(xiàng)C的情形,注冊會計(jì)師需要選擇50%經(jīng)驗(yàn)百分比。

3、下列關(guān)于注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)需要考慮的因素中，說法正確的有()?！径噙x題】

A.對大型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿比小型被審計(jì)單位多

B.識別和評價(jià)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施的審計(jì)程序并形成的審計(jì)工作底稿越多

C.不同審計(jì)程序可以通過編制相同審計(jì)工作底稿得以實(shí)現(xiàn)

D.使用不同的審計(jì)方法和工具，影響工作底稿的編制

正確答案:A、B、D

答案解析:不同審計(jì)程序使得注冊會計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，編制不同的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C不正確。

4、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位的( )進(jìn)行函證?！径噙x題】

A.開戶銀行

B.債務(wù)人

C.債權(quán)人

D.法律顧問

正確答案:A、B、D

答案解析:注冊會計(jì)師可以根據(jù)實(shí)際情況決定是否向債權(quán)人(C)函證。

5、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。下列事項(xiàng)中屬于注冊會計(jì)師在審計(jì)中遇到的重大困難的有()?！径噙x題】

A.管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；(4)無法獲取預(yù)期的信息；(5)管理層對注冊會計(jì)師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估,或不愿意延長評估期間。

6、在客戶管理層承擔(dān)責(zé)任的前提下，會計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供( )稅務(wù)服務(wù)通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?！締芜x題】

A.編制納稅申報(bào)表

B.稅務(wù)籌劃

C.稅務(wù)咨詢

D.幫助解決稅務(wù)糾紛

正確答案:A

答案解析:A：由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；B、C、D均可能產(chǎn)生不利影響，會計(jì)師事務(wù)所需要評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度。

7、在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉M公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中不適當(dāng)?shù)氖? )?！締芜x題】

A.如果管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序予以確認(rèn)和復(fù)核，然后針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

B.要求M公司在其注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者知悉相關(guān)情況

C.在選項(xiàng)A的前提下，在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計(jì)報(bào)告日已存在的、對已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響

正確答案:B

答案解析:對相關(guān)信息作出公布時(shí)，應(yīng)該通過中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體，若僅刊登在其注冊地的媒體則異地的使用者可能無法了解這一情況。

8、以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中批準(zhǔn)賒銷信用的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。【單選題】

A.賒銷審批經(jīng)集體決策簽字后的銷售單與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

B.信用管理部門與銷售部門的職責(zé)分離與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

C.信用部門經(jīng)理簽字后的銷售單與應(yīng)收賬款“存在”認(rèn)定相關(guān)

D.信用部門經(jīng)理簽字后的銷售單與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。對于企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù),負(fù)責(zé)信用審批的信用部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進(jìn)行信用批準(zhǔn),復(fù)核顧客訂購單,并在銷售單上簽字的控制過程能夠有效降低壞賬風(fēng)險(xiǎn),主要與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

9、以下與實(shí)際執(zhí)行的重要性相關(guān)的說法中，不正確的是( )。【單選題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體實(shí)際執(zhí)行的重要性，可能是一個(gè)或多個(gè)金額

B.財(cái)務(wù)報(bào)表整體實(shí)際執(zhí)行的重要性，可以通過簡單計(jì)算得到

C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體實(shí)際執(zhí)行的重要性，應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體計(jì)劃的重要性

D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體實(shí)際執(zhí)行的重要性，需要運(yùn)用職業(yè)判斷

正確答案:B

答案解析:確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮若干因素的影響。

10、以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.電子形式的會計(jì)記錄在特定期間之后有可能無法再獲取。

B.會計(jì)記錄是審計(jì)證據(jù)的重要來源

C.審計(jì)證據(jù)包括支持認(rèn)定的信息和與認(rèn)定相矛盾的信息

D.審計(jì)證據(jù)從性質(zhì)上來多是說服性的，并能佐證會計(jì)記錄中所記錄信息的合理性。

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A正確：會計(jì)記錄通常是電子數(shù)據(jù)，因而要求注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制予以充分關(guān)注，以獲取這些記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。進(jìn)一步說，電子形式的會計(jì)記錄可能只能在特定時(shí)間獲取，如果不存在備份文件，特定期間之后有可能無法再獲取這些記錄。選項(xiàng)B正確：財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可。選項(xiàng)C正確：審計(jì)證據(jù)包括支持認(rèn)定的信息和與認(rèn)定相矛盾的信息。選項(xiàng)D正確：注冊會計(jì)師要獲取不同來源和不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，不過，審計(jì)證據(jù)很少是絕對的，從性質(zhì)上來看反而是說服性的，并能佐證會計(jì)記錄中所記錄信息的合理性。