2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十四章 審計(jì)溝通5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有()?！径噙x題】

A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行

B.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通

C.對(duì)于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書(shū)形式溝通

D.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通

正確答案:A、B、D

答案解析:按規(guī)定，在C中情況下，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。其中，對(duì)D略作解釋：與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)往往是復(fù)雜的、綜合的、涉及多個(gè)方面的，因此可能難以在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)時(shí)進(jìn)行有效溝通，允許在最終完成審計(jì)工作前溝通。

2、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬承接A公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未獲得回復(fù)，且沒(méi)有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的原因異常，此時(shí)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該（　?。??！締芜x題】

A.直接接受委托

B.拒絕接受委托

C.直接與管理層進(jìn)行溝通

D.設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行再次溝通

正確答案:D

答案解析:解析：如果未得到答復(fù)，且沒(méi)有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。

3、在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響,并與治理層討論這種情況,采取的措施主要包括()?！径噙x題】

A.根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)

D.與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會(huì))或人員溝通，或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通

正確答案:A、B、C、D

答案解析:如果這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)事項(xiàng)是否應(yīng)與治理層溝通的判斷中，恰當(dāng)?shù)挠? )。【多選題】

A.A公司是一家上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到與A公司除了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之外沒(méi)有其他往來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬發(fā)表有關(guān)獨(dú)立性的聲明

B.B公司的治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，在獲取了B公司治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬作進(jìn)一步的溝通

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)C公司管理層可能存在舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與C公司的治理層溝通

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)D公司有項(xiàng)重大會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)與審計(jì)委員會(huì)溝通

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A，如果被審計(jì)單位是上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就保持了獨(dú)立性作出聲明。選項(xiàng)B，如果治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不再與其進(jìn)行溝通，但必須獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，在審計(jì)過(guò)程中，如果認(rèn)為某項(xiàng)重大的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般首先向管理層說(shuō)明理由，并在必要時(shí)提請(qǐng)更正。如果不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理未予更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該事項(xiàng)對(duì)本期和未來(lái)期間財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，并將這種影響告知治理層。

5、通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)包括( )?！径噙x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間

C.審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:下列選項(xiàng)均正確。