2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十四章 審計溝通5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、甲公司擬聘請Y會計師事務所重新審計其2011年度財務報表，甲公司于2010年6月成立，A會計師事務所驗證了其實收資本；2010年度財務報表由B會計師事務所審計并出具了無保留意見的審計報告；2011年的中期報告由C會計師事務所審計并出具了無保留意見的審計報告；D會計師事務所審計了其2011年度財務報表并出具了保留意見的審計報告。Y會計師事務所需要溝通的會計師事務所有( )?！径噙x題】

A.A會計師事務所

B.B會計師事務所

C.C會計師事務所

D.D會計師事務所

正確答案:B、C、D

答案解析:前后任注冊會計師僅限于審計業(yè)務，這里的審計是指對財務報表的審計，不包括驗資業(yè)務。

2、下列各項中，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有（　?。！径噙x題】

A.注冊會計師識別的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的事項或情況

B.導致注冊會計師在審計報告中增加強調事項段的事項

C.含有已審財務報表的文件中的其他信息中存在對事實的重大錯報，但管理層拒絕修改

D.審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關聯(lián)方有關的重大事項

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項ABCD均正確。

3、下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷的有（　?。?。【多選題】

A.被審計單位內部缺乏針對特別風險的控制 

B.管理層無力監(jiān)督財務報表編制的證據(jù)

C.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關注的內部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施

正確答案:A、B、C、D

答案解析:審計準則第1152號應用指南。表明存在值得關注的內部控制缺陷的跡象舉例如下： （1）控制環(huán)境無效的證據(jù)，例如：①與管理層經(jīng)濟利益相關的重大交易沒有得到治理層適當審查；②識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊(無論是否重大)；③管理層未能對以前已經(jīng)溝通的值得關注的內部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施； （2）被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程； （3）被審計單位風險評估過程無效的證據(jù)，例如，管理層未能識別出注冊會計師預期被審計單位的風險評估過程應當識別出的重大錯報風險； （4）沒有有效應對識別出的特別風險的證據(jù)(如缺乏針對這種風險的控制)； （5）注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)的、被審計單位的內部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報； （6）重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報； （7）管理層無力監(jiān)督財務報表編制的證據(jù)。

4、A會計師事務所擬接受委托審計甲公司2015年度財務報表，雙方是第一次接觸擬合作。以下列示的各會計師事務所的注冊會計師，可能屬于A會計師事務所的前任的有（?。！径噙x題】

A.審計其2014年年度財務報表的B會計師事務所

B.審計其2015年年度財務報表，但是由于某些特殊原因沒有能夠最終完成審計工作的C會計師事務所

C.審計其2015年中期財務報表的D會計師事務所

D.審閱其2014年年度財務報表的E會計師事務所

正確答案:A、B、C

答案解析:如果在當期財務報表審計過程中變更會計師事務所，則前任注冊會計師是指相對于執(zhí)行當期財務報表審計業(yè)務的會計師事務所而言，為最近一期財務報表出具了審計報告的某會計師事務所（選項A），以及在后任注冊會計師之前接受委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的所有會計師事務所（選項B）?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第1152號——前后任注冊會計師的溝通》第二條指出，本準則適用于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務。具體而言，本準則適用于注冊會計師對被審計單位年度財務報表、中期財務報表執(zhí)行審計業(yè)務（選項C），以及對已審計財務報表執(zhí)行重新審計業(yè)務。

5、下列有關后任注冊會計師接受委托前溝通的說法中，錯誤的是（）。【單選題】

A.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的目的是為了確定是否接受委托

B.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的目的是為了取得前任注冊會計師全部審計工作底稿，以便利用其審計工作底稿的結論形成審計證據(jù)

C.如果獲知被審計單位與前任注冊會計師在會計、審計問題上存在重大意見分歧，后任注冊會計師應慎重考慮是否接受委托

D.如果后任注冊會計師不向前任注冊會計師進行必要溝通，則應視為后任注冊會計師沒有實施必要的審計程序

正確答案:B

答案解析:選項B錯誤，在接受委托前，后任注冊會計師在征得被審計單位同意后應當主動與前任注冊會計師進行溝通，此時后任注冊會計師與前任注冊會計師之間溝通目的非常明確，即判斷是否接受委托，不是利用前任注冊會計師審計工作底稿的結論形成審計證據(jù)。