2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，通常需要了解和測(cè)試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)通常包括的活動(dòng)有( )。【多選題】

A.投資評(píng)估與決策

B.風(fēng)險(xiǎn)管理

C.對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及遵守法律法規(guī)情況的評(píng)價(jià)

D.監(jiān)督內(nèi)部控制并檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息

正確答案:B、C、D

答案解析:投資評(píng)估與決策通常屬于管理層以及治理層的職責(zé)。

2、下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中，正確的有（）。【多選題】

A.如果控制設(shè)計(jì)無(wú)效，則不進(jìn)行控制測(cè)試

B.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒(méi)有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試

C.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

D.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后評(píng)估控制運(yùn)行無(wú)效，則不必進(jìn)行控制測(cè)試。選項(xiàng)B正確，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取該控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試。選項(xiàng)C和D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行控制測(cè)試的兩種典型情形，說(shuō)法均正確。

3、X公司與領(lǐng)料單相關(guān)的以下規(guī)定中，存在缺陷的是()。【單選題】

A.三個(gè)車間的領(lǐng)料單應(yīng)統(tǒng)一事先連續(xù)編號(hào)，按順序使用

B.每張領(lǐng)料單只能填列一種材料，領(lǐng)料前需經(jīng)車間主管人員批準(zhǔn)

C.領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車間

D.領(lǐng)料單的一聯(lián)留存?zhèn)}庫(kù)登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算

正確答案:A

答案解析:在有多個(gè)領(lǐng)料部門的情況下，全單位統(tǒng)一編號(hào)、順序使用很難做到，很可能降低工作效率。為加強(qiáng)控制，可對(duì)每個(gè)部門的領(lǐng)料單實(shí)行連續(xù)編號(hào)。

4、下列各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有()?！径噙x題】

A.所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門

B.所有訂貨單應(yīng)未經(jīng)采購(gòu)部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門

C.收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)立即送采購(gòu)部門與訂貨單、驗(yàn)收單核對(duì)相符

D.采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

正確答案:A、C、D

答案解析:所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門。

5、在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的討論時(shí)，應(yīng)參加的人員包括( )?！径噙x題】

A.集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)鍵成員

B.組成部分項(xiàng)目組關(guān)鍵成員

C.集團(tuán)治理層

D.集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員

正確答案:A、B

答案解析:應(yīng)參加的人員包括項(xiàng)目組關(guān)鍵成員和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

6、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是（　　）?！締芜x題】

A.確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

B.再次測(cè)試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)自上年以來(lái)尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)

D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致

正確答案:D

答案解析:在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序，在已收集的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合理性做最終把握，評(píng)價(jià)報(bào)表仍然存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而未被發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否需要追加審計(jì)程序，以便為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)。其最終目的也是用以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。故選項(xiàng)Ｄ正確。

7、常見(jiàn)的公司層面信息技術(shù)控制包括（    ）?！径噙x題】

A.信息技術(shù)規(guī)劃的制定

B.信息技術(shù)預(yù)算管理

C.信息技術(shù)外包管理

D.信息系統(tǒng)架構(gòu)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:常見(jiàn)的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于:1.信息技術(shù)規(guī)劃的制定;2.信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定;3.信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立;4.信息技術(shù)外包管理;5.信息技術(shù)預(yù)算管理;6.信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理;7.信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定;8.信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性。

8、如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)優(yōu)先考慮實(shí)施下列()程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！締芜x題】

A.向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)

C.實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤

D.檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉(cāng)儲(chǔ)單

正確答案:A

答案解析:按規(guī)定，程序B、C、D等可以作為函證的替代程序，也可以作為追加的審計(jì)程序。

9、小型被審計(jì)單位可能不存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可能主要是()?！締芜x題】

A.實(shí)質(zhì)性程序

B.控制測(cè)試

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

D.總體應(yīng)對(duì)措施

正確答案:A

答案解析:小型被審計(jì)單位可能不存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可能主要是實(shí)質(zhì)性程序。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師始終應(yīng)當(dāng)考慮在缺乏控制的情況下，僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

10、下列與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念的說(shuō)法中，不正確的是（　?。??！締芜x題】

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表也指沒(méi)有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息所匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總層次上識(shí)別組成部分，可能比逐一識(shí)別更為合適

C.集團(tuán)項(xiàng)目組，是指參與集團(tuán)審計(jì)的，包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工

D.基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，但該成員不是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

正確答案:D

答案解析:基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。