2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（　）?！径噙x題】

A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以新貨物不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金銀首飾除外）

C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅

D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額

正確答案:B、C、D

答案解析:以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。

2、甲廠將一批原材料委托乙廠加工成應(yīng)稅消費(fèi)品，該批原材料不含稅價(jià)格10萬元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬元（含稅），另收取加工費(fèi)3萬元（含稅），假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%，甲廠、乙廠為增值稅一般納稅人，則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格為（ ）?！締芜x題】

A.13.68萬元

B.14.13萬元

C.14.74萬元

D.15萬元

正確答案:B

答案解析:委托加工組價(jià)公式中的實(shí)際成本是指委托方提供加工材料的實(shí)際成本，不含增值稅；加工費(fèi)（含代墊輔料費(fèi)）也為不含增值稅的費(fèi)用。組成計(jì)稅價(jià)格=[10+（1+3）/（1+17%）]/（1-5%）=14.13（萬元）。

3、下列各項(xiàng)中,屬于個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人檔案的內(nèi)容來源的有( )?！径噙x題】

A.代扣代收稅款憑證

B.納稅人稅務(wù)登記情況

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查情況和處罰記錄

D.《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》

正確答案:A、C、D

答案解析:扣繳義務(wù)人檔案的內(nèi)容來源于:扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記情況、《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》、代扣代收稅款憑證、社會公共部門提供的有關(guān)信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查情況和處罰記錄、稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的其他資料。

4、某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈對外銷售價(jià)格8000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款5000元。此業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為()?！締芜x題】

A.213.68元

B.250元

C.341.88元

D.400元

正確答案:A

答案解析:納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=5000÷(1+17%)×5%=213.68(元)

5、中國境內(nèi)企業(yè)和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項(xiàng)，上述到期未支付的所得款項(xiàng)，不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或企業(yè)籌辦費(fèi)，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤?cè)顺杀?、費(fèi)用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的，則（ ）?！締芜x題】

A.應(yīng)在企業(yè)實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅

B.應(yīng)在按照企業(yè)分期計(jì)入成本費(fèi)用的比重就上述所得分期代扣代繳企業(yè)所得稅

C.應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)代扣代繳50%企業(yè)所得稅，另50%在實(shí)際支付時(shí)扣繳

D.應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅

正確答案:D

答案解析:如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項(xiàng)，不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計(jì)人相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或企業(yè)籌辦費(fèi)，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。