2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、2013年6月,某居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的解禁后的限售股,取得轉(zhuǎn)讓收入560萬(wàn)元,企業(yè)不能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證,無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值。按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )?！締芜x題】

A.98萬(wàn)元

B.119萬(wàn)元

C.126萬(wàn)元

D.140萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證,不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=560×(1-15%)×25% =119(萬(wàn)元)。

2、某工藝品廠外購(gòu)已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費(fèi)稅中扣除外購(gòu)已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是（ ）。【單選題】

A.外購(gòu)已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購(gòu)已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

C.外購(gòu)已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈

D.外購(gòu)已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾

正確答案:C

答案解析:納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的，改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。

3、企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出

B.支付給金融機(jī)構(gòu)用于在建工程的貸款利息支出

C.經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的企業(yè)債券利息支出

D.向銀行借款用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款利息支出

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)A:支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出按照不超過(guò)規(guī)定比例和規(guī)定利率的部分扣除；選項(xiàng)B:支付給金融機(jī)構(gòu)用于在建工程的貸款利息支出計(jì)入在建工程成本，分期扣除。

4、企業(yè)安置殘疾人員的，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的（ ）加計(jì)扣除?！締芜x題】

A.10%

B.20%

C.50%

D.100%

正確答案:D

答案解析:企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資在稅前據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的100%加計(jì)扣除。

5、某企業(yè)簽訂租用廠房合同,租期3年,每年支付租金80萬(wàn)元,則該企業(yè)應(yīng)納印花稅( )元?！締芜x題】

A.5

B.800

C.805

D.2400

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)應(yīng)納印花稅額=800000×3×1‰= 2400(元)。