2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十一章 職業(yè)道德基本原則和概念框架5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、以下情形中,可能屬于保密原則的例外事項(xiàng)的有()?！径噙x題】

A.法律法規(guī)允許披露,并取得審計(jì)客戶的授權(quán)披露其所獲知的涉密信息

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求,為法律訴訟提供證據(jù)

C.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查

D.法律法規(guī)允許的情況下,為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù),以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否對(duì)外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素,第一,法律法規(guī)的允許或要求;第二,是否得到客戶授權(quán);第三,是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說(shuō),保密原則的例外事項(xiàng)包括:(1)法律法規(guī)允許披露,并取得客戶或工作單位的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求,為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù),以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下,在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益;(4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查;(5)法律法規(guī),執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

2、下列行為中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反保密原則的有( )?！径噙x題】

A.與客戶發(fā)生意見(jiàn)分歧時(shí)，訴諸媒體

B.接受同業(yè)復(fù)核，提供審計(jì)工作底稿

C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

正確答案:A、D

答案解析:與客戶發(fā)生意見(jiàn)分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行溝通，同時(shí)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，不能將該分歧訴諸媒體。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列情形中,因自身利益導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()?！径噙x題】

A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有很小的直接經(jīng)濟(jì)利益

B.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴某一客戶

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的審計(jì)業(yè)務(wù)采用或有收費(fèi)安排

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在選項(xiàng)A中,鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員不能在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,即使很小的經(jīng)濟(jì)利益也屬于禁止情形。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，下列違反了職業(yè)道德守則的是()?！締芜x題】

A.審計(jì)費(fèi)用應(yīng)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時(shí)間等因素

B.審計(jì)費(fèi)用根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告能否獲得銀行貸款的批準(zhǔn)來(lái)確定

C.審計(jì)費(fèi)用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力等因素來(lái)確定

D.審計(jì)費(fèi)用根據(jù)支付給以前的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的費(fèi)用來(lái)確定

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B屬于或有收費(fèi)的情況。

5、下列事項(xiàng)中,不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受客戶關(guān)系前應(yīng)當(dāng)考慮的是()?！締芜x題】

A.審計(jì)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信

B.審計(jì)客戶是否涉足非法活動(dòng)

C.審計(jì)客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題

D.審計(jì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前了解客戶情況，評(píng)價(jià)承接業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn),包括A、B、C；選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)論,如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)和實(shí)施更多的審計(jì)程序。