2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列有關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的表述中,恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)行責(zé)任的人員必須具備足夠的經(jīng)驗(yàn)、能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)都滿足獨(dú)立性要求

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部文化有重大影響

正確答案:A、B、D

答案解析:業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)，而獨(dú)立性是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)所作出的規(guī)范。對(duì)于某些業(yè)務(wù)，并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性，如代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)。

2、下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響的表述中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

B.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào),通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與適當(dāng)層次管理層和治理層進(jìn)行溝通

D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)控制運(yùn)行有效性的影響,考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度,或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì),或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

3、下列審計(jì)程序中，有助于證實(shí)采購(gòu)交易記錄的完整性認(rèn)定的有()?！径噙x題】

A.從有效的訂購(gòu)單追查至驗(yàn)收單

B.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬

C.從付款憑單追查至購(gòu)貨發(fā)票

D.從賣(mài)方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A不能證明采購(gòu)已入賬；選項(xiàng)C也不能證明采購(gòu)已入賬。

4、以下關(guān)于分析程序的各種表達(dá)中，正確的是(     )?！締芜x題】

A.分析程序不用于分析及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系。

B.分析程序不包括對(duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致的波動(dòng)進(jìn)行的調(diào)查。

C.分析程序不用作實(shí)質(zhì)性程序

D.分析程序不用在審計(jì)抽樣中

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D正確：在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。（第四章）選項(xiàng)A錯(cuò)誤：分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：分析程序還包括在必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和審計(jì)結(jié)束時(shí)的總體復(fù)核階段必須運(yùn)用分析程序，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

5、當(dāng)專家工作涉及具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可實(shí)施下列( )程序測(cè)試這些數(shù)據(jù)?！径噙x題】

A.如適用，了解和測(cè)試針對(duì)數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制

B.復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性

C.如相關(guān)，了解和測(cè)試向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式

D.評(píng)價(jià)專家利用這些數(shù)據(jù)的專業(yè)性

正確答案:A、B、C

答案解析:D屬于專家工作的專業(yè)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難從專業(yè)角度進(jìn)行評(píng)價(jià)。

6、與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)? )?！締芜x題】

A.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)核算方法

B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

C.管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理

D.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等會(huì)計(jì)原則存在不同的理解

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)ABC均屬于非常規(guī)交易的特征。

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受審計(jì)業(yè)務(wù)前,應(yīng)當(dāng)考慮的客戶關(guān)系事項(xiàng)不包括()?！締芜x題】

A.考慮審計(jì)客戶的管理層、治理層是否誠(chéng)信

B.考慮審計(jì)客戶是否涉足非法活動(dòng)

C.考慮審計(jì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)告是否存在有問(wèn)題的信息

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后、通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。

8、上市公司除按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定披露壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法外，還應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中分項(xiàng)披露的事項(xiàng)有()?！径噙x題】

A.本期全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的(一般超過(guò)40%及以上的，下同)，應(yīng)說(shuō)明計(jì)提比例及理由

B.以前期間已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的，但本期又全額或部分收回的，或通過(guò)重組等其他方式收回的，應(yīng)說(shuō)明其原因、原估計(jì)計(jì)提比例的理由以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性

C.對(duì)某些金額較大的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提或計(jì)提壞賬比例較低(一般為5%或低于5%)的理由

D.本期實(shí)際沖銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)及理由，其中，實(shí)際沖銷(xiāo)的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)披露

正確答案:A、B、D

答案解析:上市公司還應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中分項(xiàng)披露以下主要事項(xiàng)：1.本期全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的（計(jì)提比例一般超過(guò)40%及以上的，下同），應(yīng)說(shuō)明計(jì)提的比例以及理由；2.以前期間已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大但在本期又全額或部分收回的，或通過(guò)重組等其他方式收回，應(yīng)說(shuō)明其原因、原估計(jì)計(jì)提比例的理由以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性；3.本期實(shí)際沖銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)及其理由等，其中，實(shí)際沖銷(xiāo)的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款應(yīng)單獨(dú)披露。

9、管理層在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之間修改財(cái)務(wù)報(bào)表后，在()前提下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告的修改可以是僅僅增加補(bǔ)充報(bào)告日期。【多選題】

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的修改僅限于導(dǎo)致修改的期后事項(xiàng)的影響

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師全面延伸了用以主動(dòng)識(shí)別期后事項(xiàng)的程序

C.被審計(jì)單位董事會(huì)批準(zhǔn)了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的局部修改

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅針對(duì)導(dǎo)致修改報(bào)表的事項(xiàng)追加了審計(jì)程序

正確答案:A、C、D

答案解析:D是修改審計(jì)報(bào)告前的必要程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅針對(duì)有關(guān)修改延伸了用以識(shí)別的期后事項(xiàng)時(shí)，可以僅針對(duì)修改部分增加補(bǔ)充報(bào)告日期，B選項(xiàng)全面延伸時(shí)不可以“補(bǔ)充報(bào)告日期”，所以B錯(cuò)。

10、針對(duì)不同方式發(fā)出詢證函時(shí)的控制措施，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。【單選題】

A.對(duì)于通過(guò)郵寄方式發(fā)出詢證函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，直接使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況選擇通過(guò)電子方式發(fā)送詢證函，在發(fā)函前可以基于對(duì)特定詢證方式所存在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，考慮相應(yīng)的控制措施

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為跟函的方式能夠獲取可靠信息，可以采取該方式發(fā)送并收回詢證函

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師跟函時(shí)需有被審計(jì)單位員工陪伴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別對(duì)被審計(jì)單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺(jué)

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，對(duì)于通過(guò)郵寄方式發(fā)出詢證函，為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在郵寄詢證函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢證函。