2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、注冊會計師通常采用組織項目組討論程序來評估舞弊風(fēng)險，下列人員不宜參與討論的是( )?！締芜x題】

A.審計項目合伙人

B.外聘的信息技術(shù)專家

C.被審計單位內(nèi)部審計人員

D.主任會計師

正確答案:C

答案解析:被審計單位的人員不能參與。項目合伙人應(yīng)當(dāng)參與項目組內(nèi)部的討論，并根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計經(jīng)驗以及對被審計單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項目組成員。項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，也應(yīng)當(dāng)參與討論。

2、如果注冊會計師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列做法中，通常不能應(yīng)對該風(fēng)險的是(　　)?！締芜x題】

A.要求被審計單位在報告期末的時點實施存貨盤點

B.在不預(yù)先通知被審計單位的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤

C.擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模

D.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴(yán)格的檢查

正確答案:C

答案解析:注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險:1.改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務(wù)人員等;（選項BD）2. 改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試;（選項A）3. 改變審計程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實施分析程序等。選項C錯誤：針對特別風(fēng)險，僅擴(kuò)大控制測試的樣本規(guī)模不能應(yīng)對特別風(fēng)險，應(yīng)實施更為具體、詳細(xì)的實質(zhì)性程序。

3、下列有關(guān)對違反法律法規(guī)責(zé)任的說法中，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.注冊會計師沒有責(zé)任關(guān)注被審計單位對法律法規(guī)的遵守情況

B.注冊會計師不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負(fù)責(zé)

C.財務(wù)報表定期審計制度會對被審計單位的違反法律法規(guī)行為起到一定的威懾作用

D.抑制違反法律法規(guī)行為依賴于管理層制定和實施有效的控制政策和程序

正確答案:A

答案解析:選項A錯誤，注冊會計師在設(shè)計和實施審計程序以及評價和報告審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的重大影響。

4、下列有關(guān)舞弊事項中，注冊會計師可能與治理層溝通的有（）?！径噙x題】

A.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

B.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實

C.注冊會計師注意到的可能對財務(wù)信息作出虛假報告的管理層行為

D.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)適當(dāng)性的疑慮

正確答案:A、B、C、D

答案解析:四個選項均屬于舞弊審計準(zhǔn)則明確了的注冊會計師可能與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項。

5、針對管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險，注冊會計師采取的應(yīng)對措施包括( )?！径噙x題】

A.詢問管理層并要求出具對舞弊的專項聲明書

B.測試編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)核會計估計是否有失公允

D.了解異常的重大交易商業(yè)理由的合理性

正確答案:B、C、D

答案解析:注冊會計師采取的應(yīng)對措施包括:1.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否恰當(dāng)。2.符合會計估計有必要是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。3.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。