2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、注冊會(huì)計(jì)師可以直接假定被審計(jì)單位的與下列()相關(guān)的賬戶存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。【單選題】

A.多計(jì)或少計(jì)收入

B.高估或低估資產(chǎn)

C.多提或少提折舊

D.虛增或虛減費(fèi)用

正確答案:A

答案解析:審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

2、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（　?。??！径噙x題】

A.原先只準(zhǔn)備針對某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施詢問程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查

B.原先對某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析

C.原先主要通過手工實(shí)施某重要賬戶的重新計(jì)算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行該賬戶的數(shù)據(jù)分析

D.原先對期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測試，現(xiàn)在決定對所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測試

正確答案:A、C

答案解析:解析：所謂審計(jì)程序的性質(zhì)，包括審計(jì)程序的目的和類型。選項(xiàng)B并未改變所使用的審計(jì)程序，只是改變了分析程序使用的范圍，故不選；選項(xiàng)D屬于改變審計(jì)程序所使用的時(shí)間，也不選。

3、下列關(guān)于A注冊會(huì)計(jì)師和X公司對違反法律法規(guī)行為的責(zé)任的表述中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。【單選題】

A.A注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止X公司違反法律法規(guī)行為負(fù)責(zé)

B.防止和發(fā)現(xiàn)X公司的違反法律法規(guī)行為是X公司管理層的責(zé)任,A注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任關(guān)注X公司違反法律法規(guī)行為

C.財(cái)務(wù)報(bào)表定期審計(jì)制度會(huì)對X公司的違反法律法規(guī)行為起到一定的威懾作用

D.遏制違反法律法規(guī)行為有賴于管理層制定和實(shí)施有效的控制政策和程序

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為負(fù)責(zé),但執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能是遏制違反法律法規(guī)行為的一項(xiàng)措施；同時(shí),在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

4、下列事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為的有( )?！径噙x題】

A.向未指明的服務(wù)付款

B.在沒有適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款

C.與實(shí)際收到的服務(wù)相比，支付過多的銷售傭金

D.負(fù)面的媒體評論

正確答案:A、B、C、D

答案解析:可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為：1.受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)、政府部門的調(diào)查，或者支付罰金或受到處罰；2.向未指明的服務(wù)付款，或像顧問、關(guān)聯(lián)方、員工或政府雇員提供貸款；3.與被審計(jì)單位或所處行業(yè)正常支付水平或?qū)嶋H受到的服務(wù)相比，支付過多的銷售傭金或代理費(fèi)用；4.采購價(jià)格顯著高于或低于市場價(jià)格；5.異常的現(xiàn)金支付，以銀行本票向持票人付款的方式采購；6.與在“避稅天堂”注冊公司存在異常交易；7.向貨物或服務(wù)原產(chǎn)地意外的國家或地區(qū)付款；8.在沒有適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款；9.現(xiàn)有的信息系統(tǒng)不能（因系統(tǒng)設(shè)計(jì)存在問題或因突發(fā)性故障）提供適當(dāng)?shù)膶徲?jì)軌跡或充分的證據(jù)；10.交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)；11.負(fù)面的媒體評論。

5、下列說法中正確的是（?。?。【單選題】

A.對于注冊會(huì)計(jì)師注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

B.如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通

C.如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，則必然表明注冊會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

D.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:A

答案解析:解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與適當(dāng)層次的管理層溝通，當(dāng)發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為時(shí)才考慮與治理層溝通，因此選項(xiàng)B不正確；如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，如果不采取任何措施，則是沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則，因此選項(xiàng)C不正確；風(fēng)險(xiǎn)評估程序?qū)嵤┑哪康氖菫榱嗽u估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師針對評估的舞弊再實(shí)施應(yīng)對措施，因此選項(xiàng)D不正確。