2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某船運公司2008年度擁有舊機動船10艘,每艘凈噸位1 500噸;擁有拖船2艘,每艘發(fā)動機功率500馬力。當年8月新購置機動船4艘,每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為:凈噸位201~2 000噸的,每噸4元。該公司2008年度應繳納的車船稅為( )?！締芜x題】

A.61 000元

B.71666. 67元

C.74 333.33元

D.75 333. 33元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的計算”。2馬力=1噸,拖船按照船舶稅額的50%計算。該運輸公司應繳納的車船稅=10×1 500×4+2×500×50%×4×50%+4×2 000×4×5/12 =74 333.33 (元)

2、居民甲2008年購置了一套價值100萬元的新住房,同時對原有的兩套住房處理如下:一套出售給居民乙,成交價格50萬元;另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%,則居民甲2008年應繳納的契稅為( )?！締芜x題】

A.4萬元

B.6萬元

C.7.2萬元

D.9.2萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的計算”。契稅以受讓方為納稅人,居民之間等價交換房屋的免征契稅,因此甲應繳納的契稅=100×4% =4 (萬元)

3、某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元,經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務機關審核,發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實,實現(xiàn)的收入無法確認,依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9%,則該小型零售企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅為( )?！締芜x題】

A.5.10萬元

B.5.63萬元

C.5.81萬元

D.6.38萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的核定征收的有關計算”。該小型零售企業(yè)2008年應納所得稅=258/(1-9%)×9%×25% =6.38(萬元)

4、下列法律中,明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是( )?！締芜x題】

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國民法通則》

C.《中華人民共和國個人所得稅法》

D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“憲法對公民納稅義務的規(guī)定”。我國《憲法》第十五條規(guī)定:“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。所以選項A為正確答案。

5、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,財務會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中,屬于時間性差異的是( )?！締芜x題】

A.業(yè)務招待費用產(chǎn)生的差異

B.職工福利費用產(chǎn)生的差異

C.職工工會費用產(chǎn)生的差異

D.職工教育費用產(chǎn)生的差異

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“所得稅計算的時間性差異”。職工教育經(jīng)費在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn),因此屬于時間性差異。選項D為正確答案。

6、下列各項中,應當征收營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.境外保險公司為境內(nèi)的機器設備提供保險

B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)

C.境內(nèi)高科技公司將某項專利權轉(zhuǎn)讓給境外公司

D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的征稅范圍”。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動產(chǎn),不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍,所以選項B不正確;境內(nèi)公司將專利權轉(zhuǎn)讓給境外公司,不征收營業(yè)稅,所以選項C不正確。因此正確選項為AD。

7、甲國某公司2008年度國內(nèi)應納稅所得額100萬元,來自乙國分公司的應納稅所得額50萬元。甲國所得稅實行超額累進稅率,年所得60萬元以下的部分,稅率為25%;超過60萬元至120萬元的部分,稅率為35%;超過120萬元的部分,稅率為45%。乙國所得稅實行30%的比例稅率。假定甲國采用累進免稅法,則該公司在甲國應繳納的所得稅為( )。【單選題】

A.29萬元

B.33萬元

C.34.5萬元

D.49.5萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“境外所得稅的計算”。在甲國應納所得稅=(60×25%+60×35%+30×45%)×100/150=33 (萬元)

8、下列各項中,屬于國際重復征稅產(chǎn)生原因的有( )?！径噙x題】

A.地域管轄權與地域管轄權的重疊

B.居民(公民)管轄權與收入管轄權的重疊

C.居民(公民)管轄權與地域管轄權的重疊

D.居民(公民)管轄權與居民(公民)管轄權的重疊

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“國際重復征稅產(chǎn)生的原因”。國際重復征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因包括:居民(公民)管轄權同地域管轄權的重疊;居民(公民)管轄權同居民(公民)管轄權的重疊;地域管轄權同地域管轄權的重疊。所以選項ACD為正確答案。

9、位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元,其中關稅102萬元,進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為( )?！締芜x題】

A.14萬元

B.18.2萬元

C.32.2萬元

D.39. 34萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的計稅依據(jù)”。依據(jù)稅法規(guī)定,關稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù),所以應繳納的城建稅=(562-102-260)×7% =14 (萬元)

10、下列各項中,應征收耕地占用稅的有( )?！径噙x題】

A.鐵路線路占用耕地

B.學校占用耕地

C.公路線路占用耕地

D.軍事設施占用耕地

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅的有關規(guī)定”。學校和軍事設施占用的耕地免征耕地占用稅,所以選項AC應征耕地占用稅。