2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）?！径噙x題】

A.寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地

B.國(guó)家機(jī)關(guān)職工家屬的宿舍用地

C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

D.養(yǎng)殖基地專業(yè)用地

正確答案:A、D

答案解析:AD選項(xiàng)按照稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅；BC選項(xiàng)屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的情況。

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元, 增值稅1300元，將其中的70%作為禮品贈(zèng)送給客戶，其余的30%用于集體福利。對(duì)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有( )?！径噙x題】

A.購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1300元

B.將購(gòu)進(jìn)的紀(jì)念品的70%贈(zèng)送給客戶，屬于增值稅視同銷售行為

C.將購(gòu)進(jìn)的紀(jì)念品的30%用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為

D.購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為910元

正確答案:B、C、D

答案解析:購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，故A選項(xiàng)錯(cuò)誤。將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，屬于增值稅視同銷售行為。將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1300×70% =910(元）。

3、下列行為中,屬于增值稅視同銷售行為的有()?！径噙x題】

A.在同一個(gè)縣(市)范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售

B.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東

C.將外購(gòu)的貨物用于集體福利

D.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

正確答案:B、D

答案解析:屬于增值稅視同銷售行為的有:(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人;(9)單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾對(duì)象除外;(10)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

4、按新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，下列可以余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有()。【多選題】

A.外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

B.納稅人將承攬運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額

C.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額

D.納稅人將工程分包給其他單位，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額

正確答案:A、C、D

答案解析:《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：(1)交通運(yùn)輸業(yè)已納入營(yíng)改增(2)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；(3)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額；(4)外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；(5)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。

5、下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有()?！径噙x題】

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

正確答案:B、C

答案解析:個(gè)人所得稅中只有三項(xiàng)所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，沒(méi)有費(fèi)用減除問(wèn)題，直接計(jì)算稅額。這三項(xiàng)所得是：利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得。