2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積為3萬平方米的廠房，建筑成本為2000萬元，2016年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時，確定的房產(chǎn)原值是（）?！締芜x題】

A.2900萬元

B.3500萬元

C.3800萬元

D.5000萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是房產(chǎn)稅稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。所以計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+2000=3500（萬元）。因此，選項B符合題意。

2、下列成品油中，暫緩征收消費稅的是（）?！締芜x題】

A.石腦油

B.溶劑油

C.潤滑油

D.航空煤油

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。航空煤油暫緩征收消費稅。因此，選項D符合題意。

3、跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有（ ）?！径噙x題】

A.物流企業(yè)

B.商品生產(chǎn)企業(yè)

C.電子商務(wù)企業(yè)

D.電子商務(wù)交易平臺企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是關(guān)稅納稅義務(wù)人。跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人，電子 商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。因此，選項ACD符合題意。

4、納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為不服時，應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（ ）。【單選題】

A.加收滯納金

B.稅收保全措施

C.強制執(zhí)行措施

D.處以稅款50%的罰款

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅務(wù)行政復(fù)議。選項A，屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，申請人對其不服的，行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序；選項BCD，行政復(fù)議不是行政訴訟必經(jīng)前置程序。因此，選項A符合題意。

5、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以選擇適用簡易計稅方法的有（）?！径噙x題】

A.提供裝卸搬運服務(wù)

B.提供文化體育服務(wù)

C.提供稅務(wù)咨詢服務(wù)

D.提供公共交通運輸服務(wù)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是簡易征稅方法應(yīng)納稅額的計算。增值稅一般納稅人提供的裝卸搬運服務(wù)、文化體育服務(wù)、公共交通運輸服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。因此，選項ABD符合題意。

6、下列關(guān)于延期繳納稅款的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.批準的延期期限內(nèi)加收滯納

B.延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批

C.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)批準

D.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是稅款征收。選項A，稅務(wù)機關(guān)不予批準的延期納稅，從繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金；經(jīng)批準的延期納稅，在批準的延期期限內(nèi)免予加收滯納金。選項B，延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批；選項CD，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。因此，選項B符合題意。

7、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是（）?！締芜x題】

A.取得存款利息

B.獲得保險賠償

C.收取包裝物租金

D.取得的財政補貼收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是征稅范圍的一般規(guī)定。選項AB均不屬于增值稅征稅范圍；選項D納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。選項C，收取包裝物租金屬于增值稅的征稅范圍，要計算繳納增值稅。因此，選項C符合題意。

8、下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）。【單選題】

A.工程項目論證合同

B.會計制度咨詢合同

C.經(jīng)濟法律咨詢合同

D.稅務(wù)審計咨詢合同

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是印花稅稅目。選項BCD，—般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。因此，選項A符合題意。

9、下列支出項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予按規(guī)定扣除的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)之間發(fā)生的管理費支出

B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費支出

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生的租金支出

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費支出

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)所得稅稅前扣除原則和范圍。選項A，企業(yè)之間支付的管理費不得稅前扣除；選項C，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金不得稅前扣除；選項D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費不得在企業(yè)所得稅前扣除。因此，選項B符合題意。

10、納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費稅的有（）。【多選題】

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶

B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C.原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調(diào)和生產(chǎn)生物柴油

D.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。因此，選項AD符合題意。