2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列各項中，不符合城市維護建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的是（?。?。【單選題】

A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額

B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護建設(shè)稅也同時退庫

C.納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應(yīng)該補稅的，也要補繳城市維護建設(shè)稅

D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

正確答案:D

答案解析:納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

2、依據(jù)城市維護建設(shè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.適用的稅率均應(yīng)按納稅人所在地的稅率執(zhí)行

B.計稅依據(jù)是實際繳納三稅的稅額，不包括加收的滯納金

C.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不代征城市維護建設(shè)稅

D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

正確答案:B、C

答案解析:城市維護建設(shè)稅的適用稅率，一般為納稅人所在地的適用稅率，但下列兩種情況其城建稅應(yīng)由受托方按照受托方所在地適用的稅率在受托方所在地代扣代繳：（1）由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人；（2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人。城市維護建設(shè)稅，進口不征，出口不退。

3、下列項目中，不作為城建稅計稅依據(jù)的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人被認定為偷稅少繳的增值稅

B.納稅人被認定為抗稅少繳的消費稅

C.納稅人欠繳的營業(yè)稅

D.對納稅人欠繳增值稅加收的滯納金

正確答案:D

答案解析:城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額，不包括非稅款項。

4、某市一居民企業(yè)5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加（ ）元?！締芜x題】

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

正確答案:B

答案解析:城建稅計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額；納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。應(yīng)補繳的城建稅和教育費附加＝（50000+20000）×（7％+3％）＝7000（元）

5、某縣城生產(chǎn)化妝品的納稅人2013年3月繳納增值稅10萬元,消費稅30萬元,補繳上月應(yīng)納消費稅2萬元,當月取得出口退還增值稅5萬元,獲批準出口免抵增值稅4萬元,繳納進口關(guān)稅8萬元、進口增值稅20萬元、進口消費稅10萬元。該納稅人2013年3月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加合計為()萬元?！締芜x題】

A.3.68

B.4.6

C.5.28

D.6.08

正確答案:A

答案解析:城建稅和教育費附加按實際繳納的“三稅”稅額計算,且進口不征、出口不退,出口免抵增值稅也要計算繳納城建稅和教育費附加。應(yīng)繳納城建稅=(10+30+2+4)×5% =2.3(萬元);應(yīng)繳納教育費附加=(10+30+2+4)×3% =1.38(萬元)。合計=2.3+1.38=3.68(萬元)。