2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合消費稅有關(guān)稅征收規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.以外購的不同品種白酒勾兌的白酒,一律按照糧食白酒的稅率征稅

B.對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅

C.對用糧食和薯類,糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅

D.外購酒精生產(chǎn)的白酒,凡酒精所有原料無法確定的,一律按照糧食白酒的稅率征稅

正確答案:A、D

答案解析:對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒,是用不同酒基為原料生產(chǎn)的酒,一律按糧食白酒的稅率征稅,BC選項錯誤。

2、現(xiàn)行政策規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,自2004年7月1日起,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。

3、各級稅務(wù)機關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所,稽查局以及各內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)都不具有處罰主體資格,不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)規(guī)定,稅務(wù)行政處罰的主體是主要是縣以上稅務(wù)機關(guān),各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具處罰主體資格;但稅務(wù)所可以對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照的單位、個人實施罰款在2 000元以下的稅務(wù)行政處罰,這是《征管法》對基層稅務(wù)所的特別授權(quán)。

4、下列各項中,契稅計稅依據(jù)可由征收機關(guān)核定的是( )?！締芜x題】

A.土地使用權(quán)出售

B.國有土地使用權(quán)出讓

C.土地使用權(quán)贈與

D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)

正確答案:C

答案解析:根據(jù)契稅計稅依據(jù)的規(guī)定:國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,以成交價格為計稅依據(jù);土地使用權(quán)贈與、房屋贈與,由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定;以劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時,房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅的依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。本題中只有C選項可由征收機關(guān)核定計稅價格。

5、下列各項中,適用5%~35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:個人所得稅針對不同稅目規(guī)定有超額累進稅率和比例稅率。其中適用五級超額累進稅率的應(yīng)稅項目有:個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅,也適用五級超額累進稅率。

6、下列各項中,表述正確的是( )?！締芜x題】

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志

B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人

D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品。

正確答案:B

答案解析:根據(jù)稅法構(gòu)成要素的規(guī)定,稅目應(yīng)該是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目;納稅人不僅包括法人和自然人,而且也包括其他組織;征收對象不僅包括物品,而且也包括行為。所以正確答案應(yīng)該是B。

7、納稅人委托私營企業(yè)、個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品,一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)消費稅法的規(guī)定,納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品,一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。不包括私營企業(yè)。

8、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅;個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:新稅法規(guī)定,個人將不動產(chǎn)無償贈送他人,視同銷售征收營業(yè)稅。

9、下列各項中,關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有( )?！径噙x題】

A.對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅

B.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅

D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的,在大修期間可免征房產(chǎn)稅

正確答案:A、C

答案解析:根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定,對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅,B選項條件表述不全面,故不正確;對應(yīng)稅房產(chǎn)因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上,在大修期間可免征房產(chǎn)稅,D選項表述為“停用三個月以上”不正確。

10、個人因用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補償收入,其收入在當?shù)厣夏曷毠すべY平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入,屬于工資薪金所得,其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;對超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以上的部分應(yīng)征收個人所得稅,這個說法符合個人所得稅法的規(guī)定。