2022年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計效果和審計證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（　　）?！径噙x題】

A.原先只準(zhǔn)備針對某項資產(chǎn)的賬面記錄實施詢問程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查

B.原先對某財務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析

C.原先主要通過手工實施某重要賬戶的重新計算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計算機(jī)輔助審計技術(shù)進(jìn)行該賬戶的數(shù)據(jù)分析

D.原先對期末發(fā)生的某類交易實施測試，現(xiàn)在決定對所審計期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測試

正確答案:A、C

答案解析:解析：所謂審計程序的性質(zhì)，包括審計程序的目的和類型。選項B并未改變所使用的審計程序，只是改變了分析程序使用的范圍，故不選；選項D屬于改變審計程序所使用的時間，也不選。

2、針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險,注冊會計師采取的以下措施中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易,評價其商業(yè)理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)核會計估計是否存在偏向,并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

D.擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍

正確答案:D

答案解析:選項D不恰當(dāng)。選項A、B、C均屬于注冊會計師應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的審計措施。

3、以下()情況最可能成為X公司對其財務(wù)信息做出虛假報告的機(jī)會。【單選題】

A.利用中介從事交易

B.市場需求大幅下降，所屬行業(yè)經(jīng)營失敗持續(xù)增多

C.難以應(yīng)對技術(shù)變革

D.競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降

正確答案:A

答案解析:B、C、D屬于舞弊的動機(jī)或壓力。

4、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施審計程序，其中恰當(dāng)?shù)挠校ā。??！径噙x題】

A.改變審計程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實施分析程序等

B.考慮被審計單位采用的會計政策

C.改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試

D.改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務(wù)人員等

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險所采取的總體應(yīng)對措施。

5、為了識別舞弊風(fēng)險，注冊會計師就下列事項詢問內(nèi)部審計人員，其中可能無效的是（ ）?！締芜x題】

A.內(nèi)部審計人員對被審計單位舞弊風(fēng)險的認(rèn)識

B.內(nèi)部審計人員在本期是否進(jìn)行了舞弊

C.內(nèi)部審計人員對舞弊風(fēng)險的看法

D.內(nèi)部審計人員是否了解任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控

正確答案:B

答案解析:解析：選項B的詢問方式無法從內(nèi)部審計人員中了解該單位舞弊風(fēng)險。