2022年注冊會計師考試《會計》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司2017年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為20萬元（對應(yīng)所得稅費用科目）；甲公司預(yù)計該暫時性差異將在2018年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司2017年適用的所得稅稅率為25%，自2018年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。（1）2017年1月1日，自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期，分期付息、到期還本國債，甲公司將該國債作為“債權(quán)投資”核算。2017年12月31日確認的國債應(yīng)收利息為100萬元，采用實際利率法確認的利息收入為112.5萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2017年初購入的債券作為“其他債權(quán)投資”核算，成本為100萬元，2017年末公允價值為120萬元。（3）該公司2017年度利潤總額為2000萬元。下列有關(guān)甲公司2017年的會計處理表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.應(yīng)交所得稅為471.88萬元

B.“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方發(fā)生額為8萬元

C.利潤表確認的所得稅費用為476.88萬元

D.資產(chǎn)負債表確認其他綜合收益17萬元

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A，應(yīng)交所得稅=（2000－112.5）×25%=471.88（萬元）；選項B，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=20/25%×（15%－25%）=－8（萬元）（貸方發(fā)生額為8萬元）； 選項C，利潤表確認的所得稅費用為479.88（471.88＋8）萬元；選項D，遞延所得稅負債的發(fā)生額=20×15%=3（萬元），資產(chǎn)負債表確認的其他綜合收益=20×（1－15%）=17（萬元）。

2、下列有關(guān)政府補助會計處理的表述,正確的有()?！径噙x題】

A.2010年12月31日第一筆財政貼息資金50萬元計入遞延收益

B.2010年12月31日第一筆財政貼息資金50萬元計入營業(yè)外收入

C.2011年3月31日第二筆財政貼息資金10萬元計入遞延收益

D.2011年3月31日第二筆財政貼息資金10萬元計入營業(yè)外收入

正確答案:A、C

答案解析:①2010年12月31日收到第一筆財政貼息資金借：銀行存款 50貸：遞延收益 50②2011年3月31日收到第二筆財政貼息資金借：銀行存款 10貸：遞延收益 10③2011年12月31日攤銷遞延收益借：遞延收益 (60÷20×9/12)2.25貸：營業(yè)外收入 2.25

3、2018年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系乙公司于2017年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益是（　?。┤f元?！締芜x題】

A.120

B.258

C.270

D.318

正確答案:B

答案解析:甲公司購入乙公司債券的入賬價值=1050+12=1062（萬元）；甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益=應(yīng)收利息12×100×5%×2+折價攤銷（12×100-1062）=258（萬元）。

4、2011年4月重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理中,不正確的是()?！締芜x題】

A.借記“可供出售金融資產(chǎn)-成本”科目的金額為900萬元

B.借記“可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整”科目的金額為180萬元

C.借記“可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動”科目的金額為90萬元

D.貸記“其他綜合收益”科目的金額為90萬元

正確答案:B

答案解析:重新分類時可供出售金融資產(chǎn)的公允價值=1 200×90%=1080（萬元） 重新分類時持有至到期投資的賬面價值=1 100×90%=990（萬元） 借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 900 -利息調(diào)整 90 -公允價值變動 90 貸：持有至到期投資-成本(1 000×90%) 900 -利息調(diào)整(100×90%) 90 其他綜合收益(1 080-990) 90

5、甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)與乙公司協(xié)商，甲公司以一批產(chǎn)品換入乙公司的一項專利技術(shù)，交換日，甲公司換出產(chǎn)品的賬面價值為560萬元，公允價值為700萬元，增值稅稅額為91萬元，甲公司將產(chǎn)品運抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，當日雙方辦妥了專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評估確認，該專利技術(shù)的公允價值為900萬元，增值稅稅額為54萬元，甲公司另以銀行存款支付乙公司163萬元，假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素。甲公司換入專利技術(shù)的入賬價值為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.954

B.900

C.791

D.819

正確答案:B

答案解析:換出資產(chǎn)為存貨，應(yīng)執(zhí)行收入準則，換入資產(chǎn)初始成本應(yīng)按換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定，即換入專利技術(shù)的入賬價值為換入資產(chǎn)的公允價值900萬元。

6、總部資產(chǎn)應(yīng)分擔的減值損失的金額為()?！締芜x題】

A.100萬元

B.80萬元

C.20萬元

D.120萬元

正確答案:D

答案解析:總部資產(chǎn)應(yīng)分擔的減值損失=100×100/500+300×300/900=120(萬元)

7、下列有關(guān)金融負債的說法中,正確的有()?！径噙x題】

A.企業(yè)應(yīng)將所有衍生工具確認為交易性金融負債

B.對于交易性金融負債,應(yīng)以攤余成本進行后續(xù)計量

C.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債,應(yīng)當按公允價值進行后續(xù)計量

D.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債,其初始計量時發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當計入當期損益

正確答案:C、D

答案解析:選項A,應(yīng)剔除財務(wù)擔保合同、有效套期工具等特殊情況;選項B,交易性金融負債應(yīng)按公允價值進行后續(xù)計量。

8、下列關(guān)于甲公司持有的各項投資于2011年12月31日資產(chǎn)負債表列示的表述中,正確的有()?！径噙x題】

A.對A公司股權(quán)投資列示為交易性金融資產(chǎn)，按9 000萬元計量

B.對B公司債權(quán)投資列示為持有至到期投資，按1 002萬元計量

C.持有的C公司認股權(quán)證列示為交易性金融資產(chǎn)，按550萬元計量

D.對D公司股權(quán)投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按2100萬元計量

正確答案:A、C、D

答案解析:選項A，對A公司股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)，賬面價值=1 000×9=9 000（萬元）；選項B，對B公司債權(quán)投資作為持有至到期投資，賬面價值為1 000萬元;選項C，持有C公司認股權(quán)證作為交易性金融資產(chǎn)，賬面余額=500×1.1=550（萬元）；選項D,對D公司的債券投資作為可供出售金融資產(chǎn)，期末按公允2 100萬元計量。

9、下列關(guān)于金融工具重分類會計處理的表述中正確的有（　?。??！径噙x題】

A.權(quán)益工具重分類為金融負債，以重分類日該工具的公允價值計量

B.權(quán)益工具重分類為金融負債，重分類日權(quán)益工具的賬面價值和金融負債的公允價值之間的差額確認為損益

C.金融負債重分類為權(quán)益工具，以重分類日該工具的公允價值計量

D.金融負債重分類為權(quán)益工具，以重分類日金融負債的賬面價值計量

正確答案:A、D

答案解析:選項B，權(quán)益工具重分類為金融負債，重分類日權(quán)益工具的賬面價值和金融負債的公允價值之間的差額確認為權(quán)益；選項C，發(fā)行方原分類為金融負債的金融工具，自不再被分類為金融負債之日起，發(fā)行方應(yīng)當將其重分類為權(quán)益工具，以重分類日金融負債的賬面價值計量。

10、假設(shè)B企業(yè)凈利潤中沒有內(nèi)部銷售利潤,但是包含2010年B公司向甲公司銷售已減值商品并形成未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失300萬元,以下甲公司2010年12月31日確認該長期股權(quán)投資的投資收益正確的是()?！締芜x題】

A.調(diào)增內(nèi)部交易損失300萬元后甲公司確認投資收益1260萬元

B.調(diào)減內(nèi)部交易損失300萬元后甲公司確認投資收益1080萬元

C.該未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值不應(yīng)調(diào)整，投資收益為1170萬元

D.該未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值不應(yīng)調(diào)整，投資收益為1200萬元

正確答案:C

答案解析:銷售已減值商品形成未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)抵消，甲公司2010年12月31日應(yīng)確認投資收益=（4000-2000/20）×30%=1170（萬元）。