2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、企業(yè)所得稅法規(guī)定，需要資本化的利息費(fèi)用包括（ ）。【多選題】

A.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

B.為購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)購(gòu)置期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

C.為經(jīng)過(guò)6個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

D.為經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

正確答案:A、B、D

答案解析:企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按照有關(guān)規(guī)定扣除。

2、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無(wú)法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償貨款，則下列表述正確的是（）。【單選題】

A.甲企業(yè)收到抵債貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

B.乙企業(yè)發(fā)出抵債貨物不作銷售處理，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.在此業(yè)務(wù)中，甲、乙雙方應(yīng)當(dāng)分別按購(gòu)銷處理，但雙方因均不涉及增值稅問(wèn)題，所以，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

D.甲、乙雙方分別作購(gòu)銷處理，乙方可以向甲方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，甲方可以正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案:D

答案解析:用自產(chǎn)的貨物抵償債務(wù)，雙方在增值稅上要做購(gòu)銷處理的，乙方應(yīng)該開(kāi)具專用發(fā)票，甲方憑專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3、下列項(xiàng)目中,關(guān)于計(jì)征土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權(quán)所支付金額中地價(jià)款的說(shuō)法,不正確的是( )?！締芜x題】

A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金

B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)變更為有償使用的,為補(bǔ)交的出讓金

C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為實(shí)際支付的地價(jià)款

D.以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的,為土地使用權(quán)的賬面價(jià)值

正確答案:D

答案解析:以協(xié)議、招標(biāo)、拍賣等出讓方式取得土地使用權(quán)的,地價(jià)款為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的,地價(jià)款為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí),按規(guī)定補(bǔ)繳的土地出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為實(shí)際支付的地價(jià)款。

4、某煙酒批發(fā)公司（增值稅一般納稅人），2011年1月批發(fā)銷售A牌卷煙5000條給煙酒零售商店，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬(wàn)元；批發(fā)B牌卷煙2000條給煙酒零售商店，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬(wàn)元；同時(shí)批發(fā)雪茄煙300條，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬(wàn)元；當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬(wàn)元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.22.78

B.28.78

C.39.08

D.39.95

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納消費(fèi)稅=[250+88.92/（1+17%）]×5% =16.3（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=[250+（88.92+20.358）／（1+17%）]×17%-35.598=58.378-35.598=22.78（萬(wàn)元）合計(jì)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅=16.3+22.78=39.08（萬(wàn)元）。只針對(duì)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

5、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是()?！締芜x題】

A.日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品

B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

D.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

正確答案:C

答案解析:自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。

6、某企業(yè)注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元。2011年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬(wàn)元，發(fā)生借款利息680萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（?。??！締芜x題】

A.680萬(wàn)元

B.600萬(wàn)元

C.480萬(wàn)元

D.490萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過(guò)3000×2＝6000（萬(wàn)元），現(xiàn)借款6800萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬(wàn)元產(chǎn)生的利息，即680×6000÷6800＝600（萬(wàn)元）。

7、某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年9月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793. 26萬(wàn)元，為銷售貨物出借包裝物，收取押金15.21萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金1. 3萬(wàn)元。該企業(yè)2019年9月上述業(yè)務(wù)的增值稅計(jì)稅銷售額為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.703.15

B.691

C.692. 11

D.794. 56

正確答案:A

答案解析:逾期未退還包裝物而沒(méi)收的押金應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)入銷售額。當(dāng)月計(jì)稅銷售額=(793.26+1.3) ÷ ( 1+13%) = 703.15(萬(wàn)元）。

8、某油田開(kāi)采原油80萬(wàn)噸，當(dāng)年銷售原油70萬(wàn)噸，非生產(chǎn)性自用5萬(wàn)噸，另有2萬(wàn)噸采油過(guò)程中用于加熱和修理油井，3萬(wàn)噸待售。已知該油田每噸原油售價(jià)為5000元，適用的稅率為5%，則該油田當(dāng)年應(yīng)納資源稅稅額為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.17500

B.18750

C.19250

D.20000

正確答案:B

答案解析:開(kāi)采原油銷售或自用的都應(yīng)繳納資源稅，加熱或修井的原油屬于生產(chǎn)過(guò)程耗費(fèi)免納資源稅。該企業(yè)應(yīng)納資源稅為（70+5）×5000×5%=18750（萬(wàn)元）。

9、現(xiàn)行個(gè)人所得稅法中，對(duì)個(gè)人出租出售自有住房的規(guī)定有()?！径噙x題】

A.個(gè)人出售已購(gòu)公有住房的所得，免征個(gè)人所得稅

B.個(gè)人出售已購(gòu)公有住房的所得，按10%稅率征收個(gè)人所得稅

C.個(gè)人出租居民住房的所得，按10%稅率征收個(gè)人所得稅

D.出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購(gòu)房所繳納的納稅保證金，應(yīng)全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)

正確答案:C、D

答案解析:個(gè)人出售已購(gòu)公有住房的所得，應(yīng)按售價(jià)扣除準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后，按20%稅率征收個(gè)人所得稅。

10、下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的有()?！径噙x題】

A.飯店銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品

B.礦山爆破

C.修復(fù)古董

D.地質(zhì)測(cè)繪

正確答案:B、D

答案解析:納稅人提供礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù);旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。