2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 資源稅法和土地增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、計算土地增值稅時,下列費用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有( )。【多選題】

A.建房貸款超期支付的利息

B.開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費

C.出售舊房過程中發(fā)生的評估費用

D.取得土地使用權(quán)時辦理登記的手續(xù)費

正確答案:B、C、D

答案解析:對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除;開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費屬于基礎(chǔ)設(shè)施費,應(yīng)作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除;評估費用與評估價格不是同等概念,評估費用可以在計算土地增值額時扣除;取得土地使用權(quán)時辦理登記的手續(xù)費,應(yīng)作為取得土地使用權(quán)所支付金額扣除。

2、下列各項中,不屬于土地增值稅納稅人的是( )?！締芜x題】

A.銷售自建商品房的某外資房地產(chǎn)開發(fā)公司

B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的某高等學(xué)校

C.出租廠房的某工業(yè)企業(yè)

D.轉(zhuǎn)讓辦公樓的某國家機關(guān)

正確答案:C

答案解析:房地產(chǎn)的出租,出租人雖取得了收入,但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓,不屬于土地增值稅的征稅范圍,所以出租廠房的某工業(yè)企業(yè)不是土地增值稅的納稅人。

3、下列項目中,屬于土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得應(yīng)稅收入的有()?！径噙x題】

A.無形資產(chǎn)收入

B.貨幣收入

C.實物收入

D.租金收入

正確答案:A、B、C

答案解析:土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,包括貨幣收入、實物收入、其他收入。但是,不包括租金收入,因為出租沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。所以,D選項不需要征收土地增值稅,不符合題意。選項ABC,符合題意。

4、土地增值額計算過程中,不允許按實際發(fā)生額扣除的項目是()?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)開發(fā)成本

B.地價款

C.房地產(chǎn)開發(fā)費用

D.營業(yè)稅稅金

正確答案:C

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)費用中,納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的,利息支出可據(jù)實扣除,其他開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)支付的金額和開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計算扣除;納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的,房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。

5、下列各項中,屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的有( )。【多選題】

A.轉(zhuǎn)讓閑置房產(chǎn)的某事業(yè)單位

B.轉(zhuǎn)讓辦公樓的某外商投資企業(yè)

C.轉(zhuǎn)讓我國國有土地使用權(quán)的外資企業(yè)

D.與某公司互換房產(chǎn)的集體企業(yè)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的單位和個人,包括事業(yè)單位和外資企業(yè)。