2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某工業(yè)企業(yè)2011年度全年銷售收入為1000萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。則該企業(yè)2011年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（?。┤f元。【單選題】

A.6

B.6.25

C.4.75

D.3.75

正確答案:A

答案解析:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（萬元）＞10×60％＝6（萬元），可以扣除6萬元。

2、下列貨物中，應(yīng)征收資源稅的有（ ）。【多選題】

A.自產(chǎn)井礦鹽

B.外購(gòu)原煤自制煤炭制品

C.進(jìn)口鐵礦石

D.開采鐵礦石

正確答案:A、D

答案解析:AD屬于資源稅的征稅范圍，應(yīng)收征資源稅。煤炭制品不是原礦，故不征收資源稅；進(jìn)口資源不是境內(nèi)開采的資源不征收資源稅。

3、下列項(xiàng)目中，免征或暫免征收房產(chǎn)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

B.企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有住房

C.事業(yè)單位按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有房產(chǎn)

D.企業(yè)的房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有住房、事業(yè)單位按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅；軍隊(duì)自用房產(chǎn)和因大修連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn)可免稅。

4、下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅

B.對(duì)在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚，一律免征房產(chǎn)稅

C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅

D.對(duì)宗教寺廟、公園、名勝古跡所占房產(chǎn)一律免征房產(chǎn)稅

正確答案:A、C

答案解析:根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚，施工期間才免征房產(chǎn)稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

5、下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為，屬于混合銷售，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有()?！径噙x題】

A.某保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售罐裝飲料

B.為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為

C.某商店銷售并負(fù)責(zé)為用戶安裝空調(diào)

D.建筑安裝企業(yè)承包工程并負(fù)責(zé)施工的同時(shí)，為建設(shè)工程采購(gòu)建筑材料

正確答案:A、B、D

答案解析:納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅;商店銷售并負(fù)責(zé)為用戶安裝空調(diào)，是增值稅納稅人的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

6、以下關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定正確的有()?！径噙x題】

A.房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施

B.如果是以勞務(wù)作為報(bào)酬抵付房租的,沒有貨幣和實(shí)物收入,從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅

C.從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的,按房產(chǎn)原值每年減除10%~30%后的余值計(jì)算繳納。具體扣除比例由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定

D.舊房安裝中央空調(diào)設(shè)備,要增加房產(chǎn)原值以計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

正確答案:A、D

答案解析:如果是以勞務(wù)作為報(bào)酬抵付房租的,應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平,確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征,所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的,按房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計(jì)算繳納。具體扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定,所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求,凡以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等,無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅,所以D選項(xiàng)正確。

7、下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有（?。?。【多選題】

A.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地（機(jī)構(gòu)所在地）繳納消費(fèi)稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅

D.納稅人（企業(yè)）到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)該在報(bào)關(guān)地海關(guān)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一般的情況都應(yīng)該是委托方提貨的時(shí)候，受托方代收代繳消費(fèi)稅，這是最一般的情況，只有委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，這屬于特殊情況。

8、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.作為商品銷售附帶條件的安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

正確答案:B、C、D

答案解析:特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

9、下列知項(xiàng)中，不符合相關(guān)政策規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.采用稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序，即稅務(wù)執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收取罰款

B.適用稅務(wù)行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)簡(jiǎn)單、處罰較輕的案件

C.稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出20000元以上罰款的案件

D.聽證程序適用于采用稅務(wù)行政處罰一般程序的所有案件

正確答案:A、B、C、D

答案解析:采用稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序，稅務(wù)執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)做出稅務(wù)行政處罰決定書，但并不一定當(dāng)場(chǎng)就要收繳罰款，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；適用稅務(wù)行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)比較復(fù)雜、處罰較重的案件，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；聽證程序只適用于稅務(wù)行政處罰的一般程序中處罰金額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的案件，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

10、某保險(xiǎn)公司為一般納稅人，2021年6月取得保費(fèi)收入1000萬元，其中包含向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)收入200萬元。另外取得一年期人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入50萬元。假設(shè)以上均為不含稅金額，則該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為(  )萬元?！締芜x題】

A.48

B.51

C.60

D.63

正確答案:A

答案解析:保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)取得的保費(fèi)收入及境外的再保險(xiǎn)服務(wù),免稅。增值稅=(1000-200)×6%=48(萬元)。