2022年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是（ ）?！締芜x題】

A.財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價證券

B.管理層分析評價實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制。選項(xiàng)A、B、C屬于檢查性控制。

2、下列各項(xiàng)中，屬于對控制的監(jiān)督的是（ ）?！締芜x題】

A.授權(quán)與批準(zhǔn)

B.職權(quán)與責(zé)任的分配

C.業(yè)績評價

D.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是對控制的監(jiān)督。對控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。被審計(jì)單位可能使用內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門的評價，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)和不足，并提出改進(jìn)建議?？刂苹顒邮侵赣兄诖_保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動，選項(xiàng)A、C屬于控制活動的內(nèi)容，選項(xiàng)B屬于控制環(huán)境。

3、下列有關(guān)注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果

B.注冊會計(jì)師有可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

C.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時，該區(qū)間估計(jì)對于評價管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)

D.如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)會計(jì)估計(jì)。注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”的結(jié)果，而非“可能”的結(jié)果，選項(xiàng)A錯誤；通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計(jì)對于評價管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?，選項(xiàng)C錯誤。

4、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.兩者識別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同

B.兩者的審計(jì)報(bào)告意見類型相同

C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同

D.兩者測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型，沒有保留意見，選項(xiàng)B錯誤；在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果預(yù)期不信賴內(nèi)部控制，不實(shí)施控制測試，不測試內(nèi)部控制的有效性。在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有重要賬戶和列報(bào)的每一個相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見，選項(xiàng)D錯誤。

5、下列有關(guān)注冊會計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時運(yùn)用分析程序的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊會計(jì)師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次

B.注冊會計(jì)師進(jìn)行分析的目的在于識別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

C.注冊會計(jì)師采用的方法與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同

D.注冊會計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是分析程序的目的。注冊會計(jì)師在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致。風(fēng)險(xiǎn)評估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。

6、下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有（ ）?！径噙x題】

A.對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

B.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會

D.可以基于某一特征從總體中選出特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)抽樣。審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時具備三個基本特征：①對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序（選項(xiàng)A）；②所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會（選項(xiàng)C）；③可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)D屬于選取特定項(xiàng)目，不屬于審計(jì)抽樣。

7、下列情形中，注冊會計(jì)師通常考慮采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（ ）。【單選題】

A.首次接受委托執(zhí)行審計(jì)

B.預(yù)期本年被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.以前年度審計(jì)調(diào)整較少

D.本年被審計(jì)單位面臨較大的市場競爭壓力

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是重要性水平的確定。如果存在下列情況，注冊會計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少（選項(xiàng)C正確）；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。選項(xiàng)ABD屬于注冊會計(jì)師可能考慮選擇較低百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的情況。

8、下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊會計(jì)師無需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

C.對小型被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的概念和作用。注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的只是評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此其了解的程度要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而需要對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解的程度，選項(xiàng)B正確。

9、在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試時，下列情形中，注冊會計(jì)師不能另外選取替代樣本的是（ ）?！締芜x題】

A.單據(jù)丟失

B.單據(jù)不適用

C.單據(jù)無效

D.單據(jù)未使用

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是選取樣本階段。如果注冊會計(jì)師所選取樣本對應(yīng)的單據(jù)丟失，則應(yīng)當(dāng)追查單據(jù)丟失的原因，不能簡單的另外選取替代樣本。

10、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.注冊會計(jì)師無需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

C.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定

D.對特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計(jì)師對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性分析程序主要是看財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間是否存在內(nèi)在關(guān)系，與是否為特別風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)。選項(xiàng)C錯誤。