2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2014年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行交換，用10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，（以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元）則下列說法正確的有（）。【多選題】

A.該企業(yè)可以做進(jìn)項抵扣

B.該企業(yè)增值稅的計稅銷售額是40萬

C.該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅9萬

D.不需要繳納消費稅

正確答案:A、C

答案解析:納稅人用于交換的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000（元）；本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進(jìn)項抵扣；增值稅的計稅銷售額應(yīng)該是平均售價，所以增值稅的計稅價格是10×38000=380000（元）

2、確定企業(yè)所得稅稅前扣除項目時應(yīng)遵循的原則有( )?！径噙x題】

A.確定性原則

B.相關(guān)性原則

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

D.謹(jǐn)慎性原則

正確答案:A、B、C

答案解析:企業(yè)所得稅稅前扣除項目不遵循謹(jǐn)慎性原則；ABC三項都是企業(yè)所得稅稅前扣除項目應(yīng)遵循的原則。

3、某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬元。當(dāng)事人各方合計應(yīng)繳納契稅（ )。（適用契稅稅率3%）【單選題】

A.15萬元

B.36萬元

C.51萬元

D.126萬元

正確答案:C

答案解析:債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3% =36 （萬元）。房屋交換中，由支付補(bǔ)價的一方按差價計算繳納契稅，稅額=500×3% =15 （萬元）。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計=36+15 =51 （萬元）。

4、下列關(guān)于稅法適用原則的表述中，錯誤的是()?！締芜x題】

A.程序優(yōu)于實體原則是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫

B.根據(jù)實體從舊，程序從新原則，實體稅法不具備溯及力

C.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收行政法規(guī)的效力高于稅收法律的效力

正確答案:D

答案解析:稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力。

5、“營改增”小規(guī)模納稅人按5%征收率計算應(yīng)納稅額的有（　　）。【多選題】

A.位于B市的甲企業(yè)（小規(guī)模納稅人）到C市提供建筑服務(wù)

B.乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）將其購置的廠房對外銷售

C.丙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

D.丁企業(yè)（小規(guī)模納稅人）出租其購置的倉庫

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A：應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額