2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某建筑公司于2010年10月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。2011年9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價(jià)款268萬元。建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。【單選題】

A.66

B.152.34

C.66.09

D.160.38

正確答案:D

答案解析:根據(jù)規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何核算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)；施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。因此，建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅＝（2200＋2875+268＋3）×3%＝160.38（萬元）。

2、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本

B.以無形資產(chǎn)換取的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為投資資產(chǎn)的成本

C.以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高售價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)為投資資產(chǎn)的成本

D.以外購的貨物換取的投資資產(chǎn)，以該貨物的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為投資資產(chǎn)的成本

正確答案:A、B、D

答案解析:通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

3、根據(jù)車船稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于法定減免稅的有（ ）?！径噙x題】

A.農(nóng)村公共交通車船

B.人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛

C.節(jié)約能源、使用新能源的車船

D.外國駐華使領(lǐng)館有關(guān)人員使用的車輛

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題主要考查的是車船稅的稅收優(yōu)惠政策。A、B、C、D四個(gè)選項(xiàng)均屬于法定減免稅項(xiàng)目。

4、2021年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中含符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬元），2020年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。該企業(yè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2021年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元?！締芜x題】

A.47.5

B.53.4

C.53.6

D.54.3

正確答案:B

答案解析:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除,超過的部分準(zhǔn)予在3年內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？鄢揞~=（5000+80-4100-700-60）×12%=220×12%=26.4（萬元）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+（50-26.4）-30=213.6（萬元）當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=213.6×25%=53.4（萬元）。

5、下列選項(xiàng)中是我國居民納稅人的有()?！径噙x題】

A.在我國有住所，因?qū)W習(xí)在法國居住半年的張某

B.在我國工作三年的外籍專家

C.在我國居住滿5年，第6年回國探親兩個(gè)月的安妮

D.2011年1月20日來華學(xué)習(xí)，1年后回國的羅伯特

正確答案:A、B

答案解析:對于在我國居住超過5年的外籍個(gè)人，如果該個(gè)人從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿1年的個(gè)人為居民納稅人，居住滿1年是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，即公歷1月1日起至12月31日止，在中國境內(nèi)居住滿365日，而不是住滿任意12個(gè)月。

6、通過被查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、倉庫、工地等現(xiàn)場，實(shí)地觀察看其生產(chǎn)經(jīng)營及存貨等情況，以發(fā)現(xiàn)納稅問題或驗(yàn)證賬中可疑問題，這種檢查方法稱為（ ）?！締芜x題】

A.核對法

B.觀察法

C.比較分析法

D.現(xiàn)場檢查法

正確答案:B

答案解析:觀察法指通過被查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、倉庫、工地等現(xiàn)場，實(shí)地觀察看其生產(chǎn)經(jīng)營及存貨等情況，以發(fā)現(xiàn)納稅問題或驗(yàn)證賬中可疑問題的一種檢查方法。

7、如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有履行代收代繳義務(wù)，則（ ）。【多選題】

A.委托方補(bǔ)繳消費(fèi)稅

B.受托方補(bǔ)繳消費(fèi)稅

C.對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款

D.對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50％以上5倍以下的罰款

正確答案:A、C

答案解析:如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有履行代收代繳義務(wù)，則委托方補(bǔ)繳消費(fèi)稅，對受托方按征管法的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款。

8、下列各項(xiàng)中，對于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法正確的是()?！締芜x題】

A.甲委托乙從境外購買一臺(tái)數(shù)碼相機(jī)，并由乙?guī)Щ鼐硟?nèi)給甲，甲為關(guān)稅納稅義務(wù)人

B.丙從境外郵寄化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關(guān)稅納稅義務(wù)人

C.小王給遠(yuǎn)在美國的小李郵寄了茶葉等家鄉(xiāng)特產(chǎn)，小李為關(guān)稅納稅義務(wù)人

D.天意公司以郵寄方式向德國某公司出口一批貨物，天意公司為關(guān)稅納稅義務(wù)人

正確答案:D

答案解析:進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。

9、根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有（?。?。 【多選題】

A.果園

B.花圃

C.茶園

D.菜地

正確答案:A、B、C、D

答案解析:“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。所以選項(xiàng)ABCD都是正確的。

10、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,下列借款費(fèi)用應(yīng)資本化的有( )?！径噙x題】

A.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

B.為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的,該資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

C.為經(jīng)過6個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,該存貨建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

D.為經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,該存貨建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

正確答案:A、B、D

答案解析:企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,并按照有關(guān)規(guī)定扣除。