2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于個人所得稅表述正確的有()?！径噙x題】

A.個人取得保險賠款應計征個稅

B.對延長退休年齡的高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的獎金，免征個人所得稅

C.對延長退休年齡的高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的講課費和顧問費，按規(guī)定計征個人所得稅

D.生育婦女按規(guī)定取得的生育津貼、生育醫(yī)療費，免征個人所得稅

正確答案:B、C、D

答案解析:保險賠款免個稅。

2、某外商投資企業(yè)屬于原適用低稅率的企業(yè)，2007年成立且當年獲利。適用企業(yè)所得稅稅率15%，享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2011年應納稅所得額為200萬元。2011年度該外商投資企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.15

B.24

C.25

D.50

正確答案:B

答案解析:根據(jù)有關規(guī)定，原享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，且屬于2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關登記設立的企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠過渡的，一律按照國發(fā)[2007]39號文件第一條第二款規(guī)定按過渡期稅率減半，即2008年按18%稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2009年按20%稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2010年按22%稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2011年按24%稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2012年及以后年度按25%稅率計算的應納稅額實行減半征稅。所以，應納企業(yè)所得稅稅額=200×24%×50%=24（萬元）。

3、甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同,合同上注明貨物金額500萬元,保管費用10萬元。甲乙雙方共應繳納印花稅( )?！締芜x題】

A.100元

B.200元

C.2550元

D.5100元

正確答案:B

答案解析:倉儲保管合同在計稅貼花時,按倉儲保管費金額計稅貼花,計稅依據(jù)中不包括貨物金額。雙方都要貼花,共應繳納印花稅=2×100000×1‰ 200(元)。

4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月進口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關進口增值稅專用繳款書。當月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業(yè)2019年10月應向主管稅務機關繳納增值稅（ ）萬元。（已知小汽車關稅稅率為20%，消費稅稅率為9%）【單選題】

A.32.56

B.23.07

C.33.45

D.35.58

正確答案:B

答案解析:關稅完稅價格=40+15=55（萬元）；應納關稅=55×20%=11（萬元）。進口環(huán)節(jié)應納增值稅=（55+11）/（1-9%）×13%=9.43（萬元）。該企業(yè)2019年10月應繳納增值稅=250×13%-9.43=23.07（萬元），選項B正確。

5、下列項目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.被合并企業(yè)合并前的虧損不得由合并企業(yè)彌補

B.被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補

C.被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補

D.被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補

正確答案:C、D

答案解析:本題主要考查的是企業(yè)重組的特殊性稅務處理。適用重組特殊性稅務處理時，被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼，所以選項A錯誤；被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補，所以選項B錯誤。

6、可以對城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場用地確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅的稅務機關是( )?！締芜x題】

A.省級地方稅務局

B.地市級地方稅務局

C.縣級地方稅務局

D.國家稅務總局

正確答案:A

答案解析:按照城鎮(zhèn)土地使用稅相關規(guī)定,各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局可根據(jù)具體情況自行確定對城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)市場)用地征收或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

7、依據(jù)城市維護建設稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。【多選題】

A.適用的稅率均應按納稅人所在地的稅率執(zhí)行

B.計稅依據(jù)是實際繳納三稅的稅額，不包括加收的滯納金

C.海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不代征城市維護建設稅

D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅

正確答案:B、C

答案解析:城市維護建設稅的適用稅率，一般為納稅人所在地的適用稅率，但下列兩種情況其城建稅應由受托方按照受托方所在地適用的稅率在受托方所在地代扣代繳：（1）由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人；（2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人。城市維護建設稅，進口不征，出口不退。

8、2014年3月份張某將位于某市一套商鋪出租，月租金收入18000元，2014年4月張某應繳納個人所得稅為（ ）元。（不考慮地方教育附加）【單選題】

A.1528

B.1856

C.2256

D.2376

正確答案:D

答案解析:出租商鋪應繳納的營業(yè)稅及城建稅、附加=18000×5％×（1＋7%＋3%）=990（元）出租商鋪應繳納的房產(chǎn)稅=18000×12％=2160（元）出租房屋應繳納個人所得稅＝（18000－990－2160）×（1－20%）×20％＝2376（元）。

9、下列情形中，在計算企業(yè)所得稅時，可以適用境外所得稅額抵免政策的有()?！径噙x題】

A.居民企業(yè)來源于境外的應稅所得

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所無實際聯(lián)系的所得

C.某居民企業(yè)從持股30%股份的某外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額屬于該項所得負擔的部分

D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的所得

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍。

10、某企業(yè)銷售已使用過的廠房，取得收入1400萬元，該廠房購進原價800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅（?。┤f元。【單選題】

A.70

B.50

C.32.50

D.30

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅＝（1400－800）×5％＝30（萬元）