2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施包括( )。【多選題】

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)

D.考慮對(duì)審計(jì)意見的影響

正確答案:A、B、C

答案解析:在實(shí)施完相關(guān)審計(jì)程序后，才會(huì)考慮對(duì)審計(jì)意見的影響。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過向相關(guān)人員詢問來獲得對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解,以下各項(xiàng)中不恰當(dāng)?shù)氖?)。【單選題】

A.詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工有助于評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

B.詢問內(nèi)部審計(jì)人員有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解其針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性實(shí)施的工作

C.詢問內(nèi)部法律顧問有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況

D.詢問治理層有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境

正確答案:A

答案解析:詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性。

3、下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)相聯(lián)系。

B.薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露。

C.如果通過對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)了重大問題，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定。

D.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的第一個(gè)步驟。

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響,難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：如果通過對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況,并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告: (1) 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見; (2) 對(duì)管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的最后一個(gè)步驟。

4、下列與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中，與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的是（　?。！締芜x題】

A.負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表

B.倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時(shí)才能供貨

C.銷售交易以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬

D.每月末，由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A：與營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)，防止開具發(fā)票的人員修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表。選項(xiàng)B：與存貨的存在認(rèn)定直接相關(guān)，防止沒有發(fā)貨通知單就供貨。選項(xiàng)D：與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)，防止應(yīng)收賬款明細(xì)賬記賬員或者總賬記賬員隨意調(diào)節(jié)賬簿記錄。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以下選項(xiàng)中,不可能被認(rèn)為是“專家”來源的是()?！締芜x題】

A.被審計(jì)單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織

D.事務(wù)所在會(huì)計(jì)領(lǐng)域具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專家的工作》,專家,即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家,是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織,并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用,以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工,包括臨時(shí)員工),也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家。

6、對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的目的在于獲取支持相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的證據(jù)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)不包括（　?。?。【單選題】

A.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法下載被審計(jì)單位存貨主文檔和總分類賬戶以便計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營指標(biāo)，并將計(jì)算結(jié)果與期望值進(jìn)行比較

B.按區(qū)域分析被審計(jì)單位各月存貨變動(dòng)情況，并考慮存貨變動(dòng)情況是否與季節(jié)性變動(dòng)和經(jīng)濟(jì)因素變動(dòng)一致

C.對(duì)周轉(zhuǎn)緩慢或者長時(shí)間沒有周轉(zhuǎn)（如超過半年）以及出現(xiàn)負(fù)余額的存貨項(xiàng)目單獨(dú)摘錄并列表

D.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以主要依賴計(jì)算的平均值

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)Ｄ，由于可能隱含著重要的潛在趨勢(shì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意不要過分依賴計(jì)算的平均值。

7、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用差額估計(jì)抽樣審查甲公司的應(yīng)收賬款時(shí)，采用隨機(jī)抽樣方法從300筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1 000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯(cuò)誤金額為（　　）元?！締芜x題】

A.5000

B.6000

C.7000

D.8000

正確答案:B

答案解析:解析：樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額＝1 000元，平均差額＝1 000/50＝20（元），估計(jì)的總體差額＝平均差額×總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)＝20×300＝6 000（元）。

8、在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，則不宜采用的抽樣方法是（）?！締芜x題】

A.差額法

B.均值法

C.比率法

D.貨幣單元抽樣

正確答案:B

答案解析:如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層，通常不采用均值法（選項(xiàng)B），因?yàn)樵谶@種情況下，樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則。

9、下列有關(guān)運(yùn)用職業(yè)道德概念框架來識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響的說法中，錯(cuò)誤的是【單選題】

A.一種情形產(chǎn)生一種不利影響，一種不利影響只影響一項(xiàng)職業(yè)道德基本原則 

B.識(shí)別出對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該不利影響的嚴(yán)重程度是否處于可接受的水平

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定識(shí)別出的不利影響超出可接受的水平，應(yīng)當(dāng)通過消除該不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃絹碛枰詰?yīng)對(duì)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)不利影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷，就有關(guān)事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，通常來說，一種情形可能產(chǎn)生多種不利影響，一種不利影響也可能影響多項(xiàng)職業(yè)道德基本原則。

10、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)甲公司對(duì)2011年財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的期后事項(xiàng)有()。【多選題】

A.甲公司由于某種原因在財(cái)務(wù)報(bào)表日前被起訴,法院于財(cái)務(wù)報(bào)表日后判決甲公司應(yīng)賠償對(duì)方損失

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后不久的銷售情況顯示庫存商品在財(cái)務(wù)報(bào)表日已發(fā)生了減值

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致甲產(chǎn)品倉庫燒毀

D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后企業(yè)合并

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)C和D都是發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表日后,只需要提請(qǐng)披露。