2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某生產(chǎn)企業(yè)注冊(cè)資本為3000萬元。2018年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（ ）?！締芜x題】

A.408萬元

B.360萬元

C.180萬元

D.90萬元

正確答案:B

答案解析:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，按其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例進(jìn)行扣除，除金融企業(yè)外的其他企業(yè)的扣除比例為2： 1。該企業(yè)的注冊(cè)資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2 =6000 （萬元），現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，借款利率=408 ÷6800×100%=6% ,則可以稅前扣除的利息金額=6000×6% =360 （萬元）。

2、增值稅一般納稅人銷售下列特定貨物，按3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。【多選題】

A.寄售商店代銷寄售物品

B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C.生產(chǎn)銷售商品混凝土

D.銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚、瓦

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)AB按3%征收率計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)C銷售商品混凝土依照3%的征收率僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土；選項(xiàng)D以自己采倔的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。

3、下列關(guān)于國際稅收協(xié)定的陳述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.就處理的稅種不同為標(biāo)準(zhǔn)，可分為所得稅的國際稅收協(xié)定、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅的國際稅收協(xié)定

B.就所涉及的締約國數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)，可分為雙邊國際稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定

C.就處理問題的廣度為標(biāo)準(zhǔn)，可分為綜合性的國際稅收協(xié)定和單項(xiàng)的國際稅收協(xié)定

D.無論采用哪種模式，國際稅收協(xié)定一般均高于國內(nèi)稅法

正確答案:A、B、C

答案解析:國際稅收協(xié)定是以國內(nèi)稅法為基礎(chǔ)的。地位關(guān)系分兩種模式，不同模式，二者的地位關(guān)系不同。第一種模式：國際稅收協(xié)定優(yōu)于國內(nèi)稅法；第二種模式：國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法具有同等的法律效力，出現(xiàn)沖突時(shí)按照“新法優(yōu)于舊法”和“特別法優(yōu)于普通法”等處理法律沖突的一般性原則來協(xié)調(diào)。

4、2015年1月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯6000只，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為0.5萬元/只，關(guān)稅稅率為30%，完稅后海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口手表機(jī)芯生產(chǎn)手表共6000只，當(dāng)月銷售手表3500只，不含稅單價(jià)為1.25萬元。2015年1月該手表廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)（）萬元。（高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%）【單選題】

A.1232

B.975.75

C.500.75

D.955.75

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納增值稅=3500×1.25×17%-6000×0.5×（1+30%）×17%=80.75（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=3500×1.25×20%=875（萬元）應(yīng)納增值稅與消費(fèi)稅合計(jì)=80.75+875=955.75（萬元）

5、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是實(shí)際收到銷售款當(dāng)天

B.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.某汽車廠采用預(yù)收貨款方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天

D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日為4月10日，實(shí)際收到貨款為6月8日，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為4月10日

正確答案:B、D

答案解析:采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

6、下列屬于印花稅納稅人的有()?！径噙x題】

A.簽訂加工承攬合同的兩家中外合資企業(yè)

B.發(fā)放專利證的國家專利局

C.借款合同擔(dān)保人

D.在國外書立,在國內(nèi)使用技術(shù)合同的單位

正確答案:A、D

答案解析:專利證由領(lǐng)受人繳納印花稅,不由發(fā)放人繳納。合同的擔(dān)保人不屬于印花稅的納稅人。

7、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，正確的有（ ）。【多選題】

A.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失

D.企業(yè)一般性重組中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

正確答案:A、D

答案解析:資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

8、下列表述中，符合個(gè)人所得稅征稅規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.個(gè)人通過拍賣市場拍賣個(gè)人財(cái)產(chǎn)，均按照財(cái)產(chǎn)最終拍賣成交價(jià)格依據(jù)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅

B.個(gè)人購買福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元（含1萬元）以下的，暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，就其超過部分征收個(gè)人所得稅

C.外籍個(gè)人取得的免征個(gè)人所得稅的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具，且每年不超過2次的費(fèi)用

D.個(gè)人終止投資收回的款項(xiàng)，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)A:個(gè)人將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：超過1萬元的，全額征稅。

9、下列營業(yè)額中，屬于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。【多選題】

A.銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入

B.金融商品轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓收入

C.銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入減除存款利息支出的差額

D.金融商品轉(zhuǎn)讓的差價(jià)收入

正確答案:A、D

答案解析:銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入按全額計(jì)征營業(yè)稅；金融商品轉(zhuǎn)讓按其賣出原價(jià)與買入原價(jià)的差價(jià)收入計(jì)征營業(yè)稅。

10、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中不屬于在零售環(huán)節(jié)納稅的是（ ）?！締芜x題】

A.銀基合金首飾

B.鉆石飾品

C.鍍金首飾

D.銀基合金的鑲嵌首飾

正確答案:C

答案解析:鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾。