2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（　?。！径噙x題】

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

C.在評價支持相關(guān)認(rèn)定的審計證據(jù)時，內(nèi)部審計人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D屬于注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性因素時考慮的因素之一。

2、如果針對2012年3月18日知悉了可能導(dǎo)致修改審計報告事實,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()?！径噙x題】

A.與管理層討論該事項，確定財務(wù)報表是否需要修改

B.如果管理層修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告或修改的審計報告

C.在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序后，修改了審計報告，增加補充報告日期為“除附注X所述事項的日期為2012年3月18日之外，2012年3月15日”

D.在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序后，出具新的審計報告，并將審計報告日期修改為“2012年3月18日”

正確答案:A、B、C

答案解析:如果注冊會計師已將用以識別期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日，可對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。新的審計報告日不應(yīng)早于修改后的財務(wù)報表被批準(zhǔn)的日期；如果注冊會計師僅對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序，注冊會計師可修改審計報告，并增加補充報告日期，或出具新的或經(jīng)修改的審計報告，在強調(diào)事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改。

3、以下對審計工作底稿復(fù)核的陳述中,恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.項目合伙人應(yīng)當(dāng)對項目組按照會計師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)

C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告前,對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程

D.項目組內(nèi)復(fù)核時要求不同人員交叉復(fù)核,并且做到客觀、公正

正確答案:B

答案解析:選項B恰當(dāng)。選項A不恰當(dāng),通常每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間,但只有進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核時才會有項目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間;選項C不恰當(dāng),項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前,對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程;選項D不恰當(dāng),項目組內(nèi)復(fù)核的原則是,應(yīng)當(dāng)由項目內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員的工作。

4、當(dāng)財務(wù)報表中列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，注冊會計師的審計意見判斷正確的有( )?！径噙x題】

A.上期導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決的處理，對本期數(shù)據(jù)的影響重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見

B.如果以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項尚未解決，該尚未解決的事項可能與本期數(shù)據(jù)無關(guān)，注冊會計師考慮對本期財務(wù)報表發(fā)表無保留意見

C.如果上期導(dǎo)致非無保留意見的事項對本期數(shù)據(jù)的影響不重大，注冊會計師因此發(fā)表了非無保留意見

D.如果以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決，并已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砘蚺?，則針對本期財務(wù)報表發(fā)表的審計意見無需提及之前發(fā)表的非無保留意見。

正確答案:C、D

答案解析:如果未解決事項對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)；如果尚未解決的事項對本期數(shù)據(jù)或?qū)?yīng)數(shù)據(jù)任何一項存在重大影響，就需要對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見。

5、關(guān)于注冊會計師與管理層的溝通,以下說法中,恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前先與內(nèi)部審計人員討論有關(guān)事項

B.注冊會計師與治理層溝通特定事項前必須先與管理層討論

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作詳細(xì)的溝通

D.如果管理層與治理層就有些事項溝通后,注冊會計師可以不再與治理層進(jìn)行溝通

正確答案:A

答案解析:選項B不恰當(dāng),注冊會計師在與治理層溝通特定事項前,通常先與管理層討論,但管理層的勝任能力和誠信問題不適合與管理層討論;選項C不恰當(dāng),注冊會計師為了增加審計程序的不可預(yù)見性,對擬實施的審計范圍和時間只能與治理層作簡要溝通;選項D不恰當(dāng),管理層與治理層溝通的責(zé)任不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的責(zé)任。

6、A和B注冊會計師在對Y公司存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查記錄時，注意到以下情況，其中可能不存在缺陷的是()?！締芜x題】

A.Y公司在審計年度內(nèi)未對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄

B.采用預(yù)先編號、采購價格已確定、并按獲得批準(zhǔn)的購貨訂單進(jìn)行購貨，且定期清點存貨

C.Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司對Z材料的變動暫不進(jìn)行會計記錄；另外，Y公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E材料

D.Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，不在財務(wù)部門的會計賬上反映

正確答案:B

答案解析:選項A，Y公司在審計年度內(nèi)應(yīng)對存貨實施盤點；選項C，Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司對Z材料的變動應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會計記錄；Y公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細(xì)賬均不應(yīng)反映代XYZ公司保管的E材料；選項D，Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，同時要在財務(wù)部門的會計賬上反映。

7、注冊會計師對有關(guān)事項是否應(yīng)與治理層溝通的判斷中，恰當(dāng)?shù)挠? )?！径噙x題】

A.A公司是一家上市公司，注冊會計師考慮到與A公司除了財務(wù)報表審計之外沒有其他往來，注冊會計師不擬發(fā)表有關(guān)獨立性的聲明

B.B公司的治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，在獲取了B公司治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)后，注冊會計師不擬作進(jìn)一步的溝通

C.在財務(wù)報表審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)C公司管理層可能存在舞弊行為，注冊會計師擬與C公司的治理層溝通

D.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)D公司有項重大會計處理不恰當(dāng)，注冊會計師首先應(yīng)與審計委員會溝通

正確答案:B、C

答案解析:選項A，如果被審計單位是上市公司，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就保持了獨立性作出聲明。選項B，如果治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，注冊會計師可以不再與其進(jìn)行溝通，但必須獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)。選項D，在審計過程中，如果認(rèn)為某項重大的會計處理不恰當(dāng)，注冊會計師一般首先向管理層說明理由，并在必要時提請更正。如果不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砦从韪?，注冊會計師?yīng)當(dāng)考慮該事項對本期和未來期間財務(wù)報表的影響，以及對審計報告的影響，并將這種影響告知治理層。

8、下列有關(guān)審計抽樣的說法中，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣，但如果注冊會計師在了解內(nèi)部控制的同時對內(nèi)部控制運行有效性進(jìn)行測試可以運用審計抽樣

B.審計抽樣適用于實質(zhì)性分析程序

C.當(dāng)控制運行留下軌跡時，注冊會計師可以采用審計抽樣測試控制運行有效性

D.審計抽樣適用于細(xì)節(jié)測試

正確答案:B

答案解析:選項B錯誤，由于實質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)之間的關(guān)系評價信息，審計抽樣不適用于實質(zhì)性分析程序。

9、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并根據(jù)具體情況選擇實施()程序，以應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險?！径噙x題】

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出管理層的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

正確答案:A、B、C

答案解析:D：按規(guī)定，應(yīng)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。

10、關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層溝通的主要目的,以下的觀點中,恰當(dāng)?shù)挠?)。【多選題】

A.及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項

B.就計劃審計的范圍和時間與治理層溝通

C.就計劃審計程序的性質(zhì)、范圍和時間與治理層溝通

D.共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C不恰當(dāng),注冊會計師為了取得治理層必要的配合和理解,有必要將審計計劃的時間和范圍與其進(jìn)行溝通;但同時為了增加審計程序的不可預(yù)見性,注冊會計師不能就計劃實施審計程序的性質(zhì)與其溝通。