2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用以下程序。其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。【單選題】

A.詢問(wèn)適當(dāng)人員

B.觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

C.分析程序

D.重新執(zhí)行控制

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用以下程序：（1）詢問(wèn)適當(dāng)人員；（2）觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（3）檢查相關(guān)文件；（4）重新執(zhí)行控制。

2、針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)中自動(dòng)化控制測(cè)試，以下說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ??！径噙x題】

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為一個(gè)或一個(gè)以上重要的信息技術(shù)一般控制無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估其對(duì)總體信息技術(shù)環(huán)境以及對(duì)任何依賴這些信息技術(shù)一般控制的自動(dòng)化控制的持續(xù)有效性的影響

B.如果重要的信息技術(shù)一般控制無(wú)效，且無(wú)法獲得其他替代證據(jù)以證實(shí)關(guān)鍵的自動(dòng)化控制自其上次被測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，通常就需要獲取有關(guān)該自動(dòng)化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運(yùn)行的證據(jù)

C.如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動(dòng)化控制未發(fā)生任何變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)該自動(dòng)化控制實(shí)施前推測(cè)試

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)重要的信息技術(shù)一般控制實(shí)施了測(cè)試，則通常還需要對(duì)其實(shí)施前推程序

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動(dòng)化控制未發(fā)生任何變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要對(duì)該自動(dòng)化控制實(shí)施前推測(cè)試。

3、針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中控制測(cè)試的時(shí)間安排，以下說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。【多選題】

A.如果與所測(cè)試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性

C.如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y(cè)試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

D.如果與所測(cè)試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果與所測(cè)試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)。

4、在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響。以下事項(xiàng)中，不需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)

B.與企業(yè)溝通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷

C.重要性水平

D.相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況

正確答案:C

答案解析:在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響：（1）與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；（2）相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況（選項(xiàng)D）；（3）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)（選項(xiàng)A）；（4）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度；（5）與企業(yè)溝通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷（選項(xiàng)B）；（6）重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素（選項(xiàng)C不恰當(dāng)）；（7）對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷；（8）可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍。

5、針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，以下關(guān)于企業(yè)董事會(huì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

B.建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有實(shí)施了必要的審計(jì)程序，才能對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，但是不對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；如果注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。