2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人的有（）?！径噙x題】

A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員

B.項(xiàng)目合伙人

C.審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人

D.負(fù)責(zé)審計(jì)不重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的合伙人

正確答案:A、B、C

答案解析:關(guān)鍵審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目合伙人（選項(xiàng) B 正確）、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員（選項(xiàng) A 正確），以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人（選項(xiàng) C 正確）。其他審計(jì)合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的合伙人（選項(xiàng) D 錯(cuò)誤）。 

2、下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說(shuō)法中，正確的有（    ）。【多選題】

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

B.收費(fèi)安排應(yīng)當(dāng)包括在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中

C.連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每期致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A正確：會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：考慮特定需，如果情況需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明一些事項(xiàng)。收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排屬于此。選項(xiàng)C正確：對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評(píng)估是否需要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議。

3、在被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（　?。??！径噙x題】

A.復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄，評(píng)估其是否正確地反映了實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果

B.再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)

C.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)

D.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄

正確答案:A、B、C、D

答案解析:解析：在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：1.再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)；2.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤過(guò)程中獲取的信息對(duì)被審計(jì)單位最終的存貨盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄進(jìn)行復(fù)核，并評(píng)估其是否正確地反映了實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果；3.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/p>

4、下列有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的說(shuō)法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少2次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性要求

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項(xiàng)目合伙人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員，如認(rèn)為必要，還應(yīng)當(dāng)立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所雇用的專家和關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

5、以下有關(guān)管理層針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他書面聲明書的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（    ）?！径噙x題】

A.其他書面聲明書是為了管理層確認(rèn)其履行了管理層責(zé)任

B.其他書面聲明可能是對(duì)基本書面聲明的補(bǔ)充

C.如果管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，但若能從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，意味注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.其他書面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據(jù)

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A：有關(guān)管理層責(zé)任的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在基本書面聲明中聲明。選項(xiàng)C：如果管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。盡管這些書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

6、以下關(guān)于可容忍偏差率的說(shuō)法中，正確的有（）。【多選題】

A.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

B.計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低

C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)越依賴控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低

D.一個(gè)很高的可容忍偏差率通常意味著，控制的運(yùn)行不會(huì)大大降低相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的程度，此時(shí)特定的控制測(cè)試可能不需進(jìn)行

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤：計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越高。

7、以下有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.細(xì)節(jié)測(cè)試適用于應(yīng)對(duì)存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟日J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在細(xì)節(jié)測(cè)試中利用以前獲得的證據(jù)比在控制測(cè)試中利用以前證據(jù)更為少見(jiàn)

C.在某些領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不使用細(xì)節(jié)測(cè)試

D.函證、監(jiān)盤與穿行測(cè)試均屬于細(xì)節(jié)測(cè)試

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A正確：細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。細(xì)節(jié)測(cè)試被用于獲取與某些認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，如存在、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)等。選項(xiàng)B正確：在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對(duì)本期只有很弱的證據(jù)效力或沒(méi)有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí) (例如，以前審計(jì)通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試過(guò)的某項(xiàng)訴訟在本期沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)性進(jìn)展) ，以前獲取的審計(jì)證據(jù)才可能用做本期的有效審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C正確：實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易。實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：監(jiān)盤也可能用于控制測(cè)試，穿行測(cè)試屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

8、下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體提供會(huì)計(jì)和記賬服務(wù)需同時(shí)滿足的條件有（）?！径噙x題】

A.提供服務(wù)的人員不是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員

B.該服務(wù)是日常性或機(jī)械性的

C.取得分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體治理層的同意

D.該服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從整體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性

正確答案:A、B、D

答案解析:在同時(shí)滿足下列條件的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體提供會(huì)計(jì)和記賬服務(wù)：（1）該服務(wù)是日常性或機(jī)械性的（選項(xiàng)B）；（2）提供服務(wù)的人員不是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員（選項(xiàng) A）；（3）接受該服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從整體上對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性，或者該服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從整體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性（選項(xiàng)D）。

9、以下()情況通常導(dǎo)致被審計(jì)單位產(chǎn)生對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的壓力?！径噙x題】

A.利用中介從事交易

B.市場(chǎng)需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗頻發(fā)

C.難以應(yīng)對(duì)技術(shù)變革

D.競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率不斷下降

正確答案:B、C、D

答案解析:A屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”；B、C、D屬于舞弊的壓力。

10、實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%—75%。下列屬于選擇較高財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的情況的是（?。?。【單選題】

A.連續(xù)審計(jì)

B.首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)

C.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少

D.以前年度審計(jì)調(diào)整較多

正確答案:C

答案解析:通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%~75%。如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：1.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目；2.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多；3.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力等；4.存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：1.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；2.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面對(duì)較低的業(yè)績(jī)壓力等；3.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。選項(xiàng)C為符合較高財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的情況。