2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、在有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師（　?。?。【單選題】

A.不予以關注

B.應實施適當?shù)膶徲嫵绦?/p>

C.向監(jiān)管機構報告

D.向律師咨詢

正確答案:B

答案解析:解析：在有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應當根據(jù)情況實施適當?shù)膶徲嫵绦颉?/p>

2、針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，注冊會計師采用的總體應對措施是（?。?。【單選題】

A.運用計算機輔助審計技術，擴大審計程序的范圍

B.原先可能只準備針對該項資產(chǎn)的賬面記錄實施程序，現(xiàn)在重視實地觀察這項資產(chǎn)

C.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層選用的會計政策過于激進，或者不恰當?shù)夭捎没蜃兏卮髸嬚?，注冊會計師就應當充分考慮這些事項背后的真正原因是不是管理層意圖操縱利潤，其結果會不會導致財務報表產(chǎn)生重大錯報

D.考慮向被審計單位內部的非財務人員詢問有關的銷售方式和銷售協(xié)議等信息及其潛在的異常變化

正確答案:C

答案解析:選項ABD均屬于是針對認定層次的重大錯報風險而言的，由于財務報表層次的重大錯報是不會針對具體的某項認定的，所以我們具體的審計程序的調整是無法實現(xiàn)對財務報表層次重大錯報風險的總體應對。

3、注冊會計師應當針對評估的舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施審計程序，其中恰當?shù)挠校ā。??！径噙x題】

A.改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模，采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等

B.考慮被審計單位采用的會計政策

C.改變實質性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試

D.改變擬實施審計程序的性質，以獲取更為可靠、相關的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內容，詢問被審計單位的非財務人員等

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，屬于注冊會計師應當針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險所采取的總體應對措施。

4、如果認為違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具（?。┑膶徲媹蟾??！径噙x題】

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

正確答案:B、D

答案解析:解析：注冊會計師應當事項的嚴重和廣泛程度，發(fā)表保留意見或否定意見。

5、對及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位錯誤與舞弊負有主要責任的人員，應是( )?！締芜x題】

A.注冊會計師

B.政府審計人員

C.國家稅務稽查人員

D.被審計單位管理層

正確答案:D

答案解析:被審計單位的管理層負有的會計責任包括：建立健全內部控制，保護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實、合法、完整。因此，及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位錯誤與舞弊是管理層的責任。注冊會計師只負審計責任，即在執(zhí)業(yè)中嚴格遵守審計準則，保持應有的職業(yè)謹慎，將財務報表中存在的嚴重失實的錯誤與舞弊揭露出來。