2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 風(fēng)險(xiǎn)評估5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、以下事項(xiàng)屬于控制活動(dòng)的有()。【多選題】

A.授權(quán)與業(yè)績評價(jià)

B.信息系統(tǒng)與溝通

C.實(shí)物控制

D.職責(zé)分離

正確答案:A、C、D

答案解析:控制活動(dòng)主要包括五個(gè)關(guān)鍵點(diǎn),即授權(quán)、職責(zé)分離、業(yè)績評價(jià)、信息處理和實(shí)物控制。

2、下列與評估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)最相關(guān)的是()?！締芜x題】

A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱

正確答案:D

答案解析:控制環(huán)境薄弱很可能使得企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理或無法得到有效的運(yùn)行，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。而選項(xiàng)ABC所影響的都是相對具體的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，主要與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。

3、在評價(jià)業(yè)務(wù)流程層面的控制要素時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師考慮的影響因素可能包括（    ）?！径噙x題】

A.執(zhí)行控制的員工的勝任能力。

B.管理層凌駕控制之上的可能性。

C.業(yè)務(wù)流程變更產(chǎn)生的影響。

D.在被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，所識(shí)別的與某項(xiàng)控制運(yùn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及對于該控制是否有進(jìn)一步的監(jiān)督。

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在評價(jià)業(yè)務(wù)流程層面的控制要素時(shí)，考慮的影響因素可能包括:管理層及執(zhí)行控制的員工表現(xiàn)出來的勝任能力及誠信度;員工受監(jiān)督的程度及員工流動(dòng)的頻繁程度;管理層凌駕控制之上的潛在可能性;缺乏職責(zé)劃分，包括信息技術(shù)系統(tǒng)中自動(dòng)化的職責(zé)劃分的情況;所審計(jì)期間內(nèi)部審計(jì)人員或其他監(jiān)督人員測試控制運(yùn)行情況的程度;業(yè)務(wù)流程變更產(chǎn)生的影響，如變更期間控制程序的有效性是否受到了削弱;在被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，所識(shí)別的與某項(xiàng)控制運(yùn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及對于該控制是否有進(jìn)一步的監(jiān)督。注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)也要考慮其識(shí)別出針對某控制的風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位是否也識(shí)別出該風(fēng)險(xiǎn)，并采取了適當(dāng)?shù)拇胧﹣斫档驮擄L(fēng)險(xiǎn)。

4、下面有關(guān)了解的內(nèi)部控制的表述中，正確的是()?！締芜x題】

A.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其執(zhí)行情況

B.注冊會(huì)計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與非財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計(jì)單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師通常無需對其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制；選項(xiàng)C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。即使不準(zhǔn)備信賴控制，注冊會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。

5、內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括( )?！締芜x題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

B.經(jīng)營的效率和效果

C.減少內(nèi)部審計(jì)人員

D.在所有經(jīng)營活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求

正確答案:C

答案解析:內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān)；經(jīng)營的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)；遵守適用的法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動(dòng)。