2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列賬戶中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需進(jìn)行函證的有（　?。！径噙x題】

A.企業(yè)銀行存款賬戶余額為零

B.信用證存款賬戶

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從某一銀行取得對(duì)賬單的一般存款賬戶

D.外埠存款賬戶

正確答案:A、B、C、D

答案解析:解析：只要是本期存過款的銀行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)進(jìn)行函證。

2、在了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時(shí)，項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括（?。?。 【多選題】

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)管理方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性

C.管理層和治理層對(duì)管理方關(guān)系及其交易進(jìn)行識(shí)別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度

D.管理層凌駕于和關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的是關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)。此外還包括可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件。

3、以下控制活動(dòng)中最能夠防止員工挪用現(xiàn)金收入的是（）?！締芜x題】

A.會(huì)計(jì)主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符

B.負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支的崗位與應(yīng)收賬款記賬崗位職責(zé)分離

C.每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會(huì)審批

D.會(huì)計(jì)主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確，不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動(dòng)，現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬的職責(zé)屬于不相容職責(zé)，實(shí)施分離控制能夠有效避免員工挪用現(xiàn)金。

4、以下有關(guān)穿行測試的說法中，正確的有( )?！径噙x題】

A.對(duì)重要業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化控制，要對(duì)整個(gè)流程穿行測試

B.穿行測試是為了驗(yàn)證對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性

C.對(duì)重要業(yè)務(wù)流程的人工控制，穿行測試應(yīng)涵蓋交易從發(fā)生到記賬的整個(gè)過程

D.僅當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴內(nèi)部控制時(shí)，才會(huì)執(zhí)行穿行測試

正確答案:A、B、C

答案解析:按規(guī)定，即使不擬信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性。

5、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶存在對(duì)其遵循誠信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響,則應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。以下防范措施?恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.了解客戶及其主要股東

B.了解客戶關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營活動(dòng)的人員

C.要求客戶對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出承諾

D.出具恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

正確答案:A、B、C

答案解析:本題重在考核接受客戶關(guān)系時(shí)針對(duì)不利影響所采取的措施。如果不能將不利影響降低至可接受的水平注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受客戶關(guān)系,選項(xiàng)D并不能降低不利影響,選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

6、下列()不屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素?！締芜x題】

A.舞弊動(dòng)機(jī)或壓力

B.舞弊機(jī)會(huì)

C.舞弊過程

D.舞弊借口

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。舞弊風(fēng)險(xiǎn)三因素包括“動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)、借口”。

7、下面有關(guān)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見的說法中，錯(cuò)誤的是（　　）?！締芜x題】

A.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

B.在大多數(shù)情況下，管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行，而治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層

C.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，可以代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制

正確答案:D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，不能代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制。

8、在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中,以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中,恰當(dāng)?shù)挠?)。【多選題】

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈正向關(guān)系

B.檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制效果取決于設(shè)計(jì)的審計(jì)程序的合理性和執(zhí)行審計(jì)程序的有效性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平降低會(huì)影響其審計(jì)程序

D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定的情況下,財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系

正確答案:B、C、D

答案解析:在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為兩個(gè)層次，包括（ ）。【多選題】

A.進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案

B.擬實(shí)施的具體審計(jì)程序

C.控制測試

D.實(shí)質(zhì)性程序

正確答案:A、B

答案解析:進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序兩個(gè)層次。其中，具體審計(jì)程序則是針對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的延伸和細(xì)化，它通常包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，下列檢查程序正確的有（　?。！径噙x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄

B.在檢查已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨的存在性

D.如果檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正

正確答案:A、B、D

答案解析:解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，可以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性，故選項(xiàng)C不對(duì)。