2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十三章 審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列（ ）情形導(dǎo)致所涉及的注冊會(huì)計(jì)師因不滿足獨(dú)立性要求而不能加入X公司20 ×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組?！締芜x題】

A.甲持有X公司發(fā)行的20萬元債券，已于20×2年12月底轉(zhuǎn)讓

B.乙父3年前按市場利率從X公司某關(guān)鍵股東處取得3萬元5年期個(gè)人借款

C.丙的配偶于20×2年前半年擔(dān)任X公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，7月升任該公司副總經(jīng)理

D.丁的外祖父自20 x 3年1月起擔(dān)任X公司總經(jīng)理的行政顧問

正確答案:C

答案解析:A：甲轉(zhuǎn)讓債券后在X公司已無經(jīng)濟(jì)利益，不影響其獨(dú)立性；B：借款是按市場行情進(jìn)行的，對獨(dú)立性的影響在可接受水平上；C:配偶擔(dān)任的財(cái)務(wù)經(jīng)理、副總經(jīng)理職務(wù)都屬于對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生全面影響的重要職務(wù)，丙不能參加審計(jì)；D： “行政顧問” 一職與財(cái)務(wù)無關(guān)，且不屬于高級管理人員，不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

2、下列實(shí)體可認(rèn)定為公眾利益實(shí)體的有()?！径噙x題】

A.上市公司

B.保險(xiǎn)公司

C.銀行

D.電信公司

正確答案:A、B、C、D

答案解析:公眾利益實(shí)體包括上市公司和下列實(shí)體：（1）法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體；（2）法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體。保險(xiǎn)公司、銀行、電信公司由于業(yè)務(wù)性質(zhì)的特殊和規(guī)模，應(yīng)當(dāng)將其作為公眾利益實(shí)體對待。

3、以下( )等關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員等職，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響?！径噙x題】

A.項(xiàng)目合伙人

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人

C.事務(wù)所的其他審計(jì)合伙人

D.外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人

正確答案:A、B

答案解析:不是事務(wù)所的任何合伙人都屬于某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。選項(xiàng)C應(yīng)為項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人或負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目合伙人。外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人可能是關(guān)鍵審計(jì)合伙人，也可能不是，所以選項(xiàng)D不正確。

4、在執(zhí)行X公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師只有按（ ）才可能被視為不違反獨(dú)立性要求。【單選題】

A.在保證最大股東利益不受損害的前提下確定審計(jì)意見

B.根據(jù)審計(jì)證據(jù)和專業(yè)判斷形成審計(jì)結(jié)論、確定意見類型

C.不顧擁有充分相關(guān)信息的理性第三方反對形成審計(jì)意見

D.采納了最大債券銀行提出的利益要求后形成審計(jì)意見

正確答案:B

答案解析:A、D：違反了實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立；C：不滿足形式上的獨(dú)立。

5、屬于管理層職責(zé)的有（）【多選題】

A.制定政策和戰(zhàn)略方針

B.確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議

C.指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對其行動(dòng)負(fù)責(zé)

D.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:下列活動(dòng)通常被視為管理層職責(zé)：1.制定政策和戰(zhàn)略方針（選項(xiàng)A）；2.指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對其行動(dòng)負(fù)責(zé)（選項(xiàng)C）；3.對交易進(jìn)行授權(quán)；4.確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議(選項(xiàng)B)；5.負(fù)責(zé)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表；6.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制(選項(xiàng)D）。