2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列涉及的舞弊導致的重大錯報風險的事項中,A注冊會計師應當與治理層溝通的有()?！径噙x題】

A.管理層未能恰當應對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實

B.A注冊會計師對X公司控制環(huán)境的評價,包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.A注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當性的疑慮

D.A注冊會計師注意到的可能對財務信息做出虛假報告的行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上四個選項均屬于舞弊審計準則明確了的注冊會計師應當與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項。

2、注冊會計師應當就對財務報表的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，這些法律法規(guī)可能與以下事項相關(guān)的有( )。【多選題】

A.特定行業(yè)的財務報告問題

B.財務報表的格式和內(nèi)容

C.所得稅費用或退休金成本的應計或確認

D.根據(jù)政府合同對交易進行的會計處理

正確答案:A、B、C、D

答案解析:對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)可能與下列事項有關(guān)；1.財務報表的格式和內(nèi)容；2.特定行業(yè)的財務報告問題；3.根據(jù)政府合同對交易進行的會計處理；4.所得稅費用或退休成本的應計或確認。

3、如果某項錯報可能是由于舞弊導致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當( )?！締芜x題】

A.與治理層溝通

B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

C.認為必要時征求律師意見

D.向監(jiān)管機構(gòu)報告

正確答案:B

答案解析:如果某項錯報可能是由于舞弊導致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

4、如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中，注冊會計師應從以下哪些方面來重新考慮風險評估結(jié)果和管理層聲明的有效性（　?。?。【多選題】

A.所發(fā)現(xiàn)違法行為的性質(zhì)

B.被審計單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制

C.該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次

D.被審計單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否審計被審計單位的管理層

正確答案:A、B、C、D

答案解析:如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中，注冊會計師應從四個方面重新考慮風險評估結(jié)果和管理層聲明的有效性：一是所發(fā)現(xiàn)違法行為的性質(zhì)；二是被審計單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否涉及被審計單位的管理層；三是被審計單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制；四是該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次。

5、在對舞弊風險實施評估后,如果發(fā)現(xiàn)X公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高,以下審計程序中,恰當?shù)挠?)?！径噙x題】

A.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

B.復核會計估計是否存在偏向,并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.對于超出X公司正常經(jīng)營過程的重大交易,評價其商業(yè)理由是否表明X公司從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

D.測試內(nèi)部控制運行是否有效

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D不恰當,因為管理層凌駕于內(nèi)部控制之上,內(nèi)部控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報的基本功能,注冊會計師無須測試這些內(nèi)部控制的運行是否有效。管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險屬于特別風險,注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項A、B、C的措施。