2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、以下不符合營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為收入全額減除付給廣告制作者的廣告制作費(fèi)后余額

B.單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以抵債價(jià)值為營(yíng)業(yè)額

C.個(gè)人自建房屋銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅

D.人民銀行屬中央銀行，是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)，所以人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營(yíng)業(yè)稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A:廣告代理業(yè)已經(jīng)營(yíng)改增。選項(xiàng)B：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。選項(xiàng)C：個(gè)人自建房屋銷(xiāo)售的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)D:人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款不征營(yíng)業(yè)稅，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款以及對(duì)企業(yè)發(fā)放的貸款要征營(yíng)業(yè)稅。

2、下列營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為中，應(yīng)按5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅的是()。【單選題】

A.搬家公司搬家服務(wù)

B.建筑工程設(shè)計(jì)

C.電影放映

D.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收到高速公路通行費(fèi)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A搬家服務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)已納入營(yíng)改增;選項(xiàng)C電影放映屬于文化體育業(yè)，均按3%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅;對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

3、下列支出中，在計(jì)算實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前據(jù)實(shí)扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.個(gè)人投資者的工資費(fèi)用

B.分配給投資者的股利

C.向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出

D.不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

正確答案:C、D

答案解析:個(gè)人投資者的工資、分配給投資者的股利不得在稅前扣除，所以，選項(xiàng)AB不符合題意。向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除，所以選項(xiàng)C符合題意。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，所以選項(xiàng)D符合題意。

4、2011年3月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊未經(jīng)開(kāi)發(fā)的土地,取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元,該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元,取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.73.5

B.150

C.157.5

D.300

正確答案:C

答案解析:扣除項(xiàng)目金額=1200+40+35=1275(萬(wàn)元);土地增值額=1800-1275=525(萬(wàn)元);增值率=525÷1275=41.18%,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%,適用稅率為30%;應(yīng)繳納土地增值稅=525×30%=157.5(萬(wàn)元)。

5、某公司2011年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中利息金額，含有以年利率8%向銀行借入的9個(gè)月期的生產(chǎn)用200萬(wàn)元貸款的借款利息；也包括12萬(wàn)元的向本企業(yè)職工借入與銀行同期的生產(chǎn)用100萬(wàn)元資金的借款利息。假設(shè)向企業(yè)職工的借款，雙方簽訂了借款合同，也取得了相關(guān)合法票據(jù)。該公司2011年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的利息費(fèi)用是（ ）?！締芜x題】

A.28萬(wàn)元

B.21萬(wàn)元

C.20萬(wàn)元

D.18萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行利息費(fèi)用=200×8%÷12×9 =12（萬(wàn)元）；向本企業(yè)職工借入款項(xiàng)可扣除的利息費(fèi)用限額=100×8%÷12×9 =6（萬(wàn)元），該企業(yè)支付職工的利息費(fèi)用超過(guò)同類(lèi)同期銀行貸款利率計(jì)算的扣除限額，只可按照限額扣除；該公司2011年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用=12+6= 18（萬(wàn)元）。