2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定()?！締芜x題】

A.沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金

B.計算銷項稅

C.征收營業(yè)稅

D.沖減當(dāng)期銷項稅額

正確答案:A

答案解析:對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金,不征收營業(yè)稅。

2、根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征或暫免征收房產(chǎn)稅的有（）?！径噙x題】

A.商業(yè)銀行的房產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售但已使用、出租、出借的商品房

C.實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

D.房管部門按政府規(guī)定價格向居民出租的公有住房

正確答案:C、D

答案解析:選項A：商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

3、某企業(yè)向其他企業(yè)購置一幢使用過的辦公樓,于2013年1月交付使用,2013年3月辦理完權(quán)屬變更手續(xù)領(lǐng)取房產(chǎn)證。會計在固定資產(chǎn)賬面記錄房產(chǎn)原值2000萬元,在無形資產(chǎn)賬面記載了購買該幢樓支付的土地使用權(quán)金額800萬元,當(dāng)?shù)匾?guī)定的計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%,則該企業(yè)2013年應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。【單選題】

A.16.80萬元

B.17.64萬元

C.19.60萬元

D.21.56萬元

正確答案:B

答案解析:本題有兩個考點(diǎn):一是對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn),無論會計上如何核算,房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價,包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等;二是房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間,納稅人購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起,繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)2013年應(yīng)納房產(chǎn)稅=(2000+800)×(1-30%)×1.2%×9÷12=17.64(萬元)。

4、某銀行2014年第二季度買賣A企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元；第三季度購買B企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬元；第三季度轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券過程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額為()萬元?！締芜x題】

A.3.55

B.3.53

C.3.59

D.6.3

正確答案:C

答案解析:買賣企業(yè)債券出現(xiàn)的負(fù)差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵；買入價不包括購進(jìn)金融商品過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59（萬元）

5、下列關(guān)于房產(chǎn)原值的有關(guān)規(guī)定，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計算價值的配套設(shè)施要計入房產(chǎn)原值

B.納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C.中央空調(diào)不計入房產(chǎn)原值

D.對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值

正確答案:C

答案解析:凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

6、關(guān)于加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物審價規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。【多選題】

A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的申報內(nèi)銷時價格為基礎(chǔ)審定完稅價格

B.內(nèi)銷來料加工進(jìn)口料件或其制成品，按照料件申報內(nèi)銷時的價格估定完稅價格

C.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料申報內(nèi)銷時，海關(guān)以其內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格

D.保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時的價格估定

正確答案:B、C

答案解析:進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品）申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格，選項A錯誤；內(nèi)銷來料加工進(jìn)口料件或其制成品，按照料件申報內(nèi)銷時的價格估定完稅價格，選項B正確；加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料申報內(nèi)銷時，海關(guān)以其內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格，選項C正確；保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或其制成品，分別以料件或制成品申報內(nèi)銷時的價格估定，選項D錯誤。

7、2011年12月，某鹽場以自產(chǎn)液體鹽50萬噸和外購液體鹽60萬噸共加工成固體鹽27萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為10元/噸和50元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為8元/噸。2011年12月該鹽場應(yīng)納資源稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.870

B.1350

C.1370

D.1850

正確答案:A

答案解析:外購或自產(chǎn)的液體鹽連續(xù)加工成固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，耗用的外購液體鹽的已納稅額可以在應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。應(yīng)納資源稅=27×50-60×8=1350-480=870（萬元）。

8、依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項關(guān)于收入實(shí)現(xiàn)確認(rèn)的說法中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

正確答案:A

答案解析:本題主要考查的是一般收入的確認(rèn)。特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

9、下列各項中，屬于統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購方式的有（ ）。【多選題】

A.批量供應(yīng)

B.驗(yàn)舊購新

C.交舊購新

D.擔(dān)保發(fā)售

正確答案:A、B、C、D

答案解析:統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式包括批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購新、交舊購新和擔(dān)保發(fā)售四種。

10、某百貨商店為一般納稅人，于2014年2月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進(jìn)價為1350萬元，當(dāng)月認(rèn)證通過。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有（）。【多選題】

A.百貨商場本月應(yīng)納增值稅21.79萬元

B.百貨商場可以抵扣的進(jìn)項稅額196.15萬元

C.個體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬元

D.小規(guī)模納稅人征收率為3%

正確答案:A、B、C、D

答案解析:因?yàn)榘儇浬痰晔且话慵{稅人，應(yīng)該在計算進(jìn)項稅額和銷項稅額的基礎(chǔ)上最后計算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商店應(yīng)納增值稅額＝（1250＋250）÷（1＋17％）×17％－1350÷（1＋17％）×17％＝21.79（萬元）個體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額＝310÷（1＋3％）×3％＝9.03（萬元）