2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：6.5），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應退的增值稅是（）?！締芜x題】

A.112.2萬元

B.97.18萬元

C.82.3萬元

D.76.54萬元

正確答案:C

答案解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝115×6.5×（17%－13%）＝29.9（萬元），應納稅額＝150×17%－（137.7－29.9）＝－82.3（萬元），免抵退稅額＝115×6.5×13%＝97.18（萬元），應退稅額為82.3萬元。

2、下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的問題，說法正確的有（?。?。【多選題】

A.某電器生產(chǎn)企業(yè)銷售電器產(chǎn)品，合同約定5月10日收取價款的80%，5月10日按規(guī)定發(fā)出全部貨物，10日應確認全部收入

B.某化妝口公司，從國外進口高檔化妝品，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天

C.某汽車廠采用委托銀行收款方式銷售汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天

D.某造船廠銷售游艇，采取預收貨款結算，5月收到預收貨款100萬元，6月發(fā)出游艇，5月應確認收入

正確答案:B、C

答案解析:納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：（1）納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。（2）納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。（3）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。（4）納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。所以，選項A，應在5月10日只確認80%貨款對應部分的收入；選項D，應在發(fā)出貨物時確認納稅義務發(fā)生時間。

3、某外國企業(yè)常駐代表機構因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額150萬元核算準確，稅務機關決定按照核定的方法對其征收企業(yè)所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，該常駐代表機構應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。【單選題】

A.2. 5

B.9.38

C.5

D.20

正確答案:B

答案解析:應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷ (1 -經(jīng)稅務機關核定的利潤率）×經(jīng)稅務機關核定的利潤率=150 ÷ ( 1 - 20%)×20% =37.5 （萬元），應繳納企業(yè)所得稅=37.50×25% =9.38（萬元）。

4、下列關于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務取得的利息收入的說法中正確的有（）【多選題】

A.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息免征增值稅

B.統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅

C.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息免征增值稅

D.統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應按差額繳納增值稅

正確答案:A、B

答案解析:統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息免征增值稅，選項A正確；統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅，選項B正確。

5、經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起（ ）免繳土地使用稅。【單選題】

A.1—5年

B.1—10年

C.5—10年

D.5—15年

正確答案:C

答案解析:經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5—10年。

6、對稅務行政復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起(　)日內向人民法院起訴。人民法院接到訴狀，經(jīng)過審查，應當在(　)日內立案或者做出裁定不予受理?！締芜x題】

A.15;15

B.7;15

C.15;7

D.30;7

正確答案:C

答案解析:對稅務行政復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內向人民法院起訴。人民法院接到訴狀，經(jīng)過審查，應當在7日內立案或者做出裁定不予受理。原告對不予受理的裁定不服的，可以提起上訴。

7、某學校經(jīng)批準將一棟閑置不用的房屋轉讓給臨近的公司,房產(chǎn)價值400萬元,該房產(chǎn)的土地使用權當年是以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定該轉讓行為( )?！締芜x題】

A.應由受讓公司繳納土地使用權的契稅

B.應由學校繳納房屋轉讓的契稅

C.應由學校和公司各負擔一半房屋轉讓的契稅

D.應由學校補繳土地使用權的契稅,公司繳納房屋買賣的契稅

正確答案:D

答案解析:以無償劃撥方式取得土地使用權,經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)的,由轉讓者按補繳的土地使用權出讓費用或土地收益補繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。

8、下列各項中,符合印花稅的規(guī)定的有()?！径噙x題】

A.基建貸款合同應按分合同分別貼花,最后簽訂總合同時,不再貼花

B.印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅

C.匯總繳納的期限為一個月

D.財產(chǎn)租賃合同稅額為0.87元,按照0.9元貼花

正確答案:B、C

答案解析:在基本建設貸款中,如果按年度用款計劃分年簽訂借款合同,在最后一年按總概算簽訂借款總合同,且總合同的借款金額包括各個分合同的借款金額的,對這類基建借款合同,應按分合同分別貼花,最后簽訂的總合同,只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花;財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額;經(jīng)計算,稅額不足1元的,按1元貼花。

9、數(shù)據(jù)電文方式，是指經(jīng)稅務機關確定的（ ）等電子方式?！径噙x題】

A.電話語音

B.電子數(shù)據(jù)交換

C.上門申報

D.網(wǎng)絡傳輸

正確答案:A、B、D

答案解析:數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

10、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用時,有如下資料:取得土地使用權所支付的金額為1000萬元,房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元,開發(fā)期間發(fā)生管理費用、銷售費用、財務費用共計1100萬元;財務費用中的利息支出共計400萬元,包括超過貸款期限的利息110萬元及加收的罰息40萬元,利息支出能夠按轉讓房地產(chǎn)項目分攤且能提供金融機構貸款證明;管理費用中記載與轉讓房產(chǎn)有關的印花稅3.5萬元。省級人民政府確定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。則該企業(yè)在計算土地增值稅時可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為( )?！締芜x題】

A.550萬元

B.396.5萬元

C.1100萬元

D.400萬元

正確答案:D

答案解析:利息支出能夠按轉讓房地產(chǎn)項目分攤且能提供金融機構貸款證明,允許據(jù)實扣除,但不含超期加收的利息、罰息?？煽鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)費用=(400-110-40)+(1000+2000)×5%=250+150=400(萬元)。